Кроме зарплаты по трудовому договору (по найму) популярны и другие варианты получения доходов физическими лицами за выполненную работу или оказанные услуги.
Посмотрим, с каких доходов будет рассчитываться НДФЛ в первых трёх случаях.
| 👩🏻🦰 Альбина | 👦🏼 Игорь | 👨🏻 Андрей |
|---|---|---|
| работает по договору ГПХ | получает вознаграждение в рамках авторских договоров | индивидуальный предприниматель |
| Налоговая база: доходы, предусмотренные договором, минус профессиональный налоговый вычет в размере фактических расходов, которые должны быть документально подтверждены | Налоговая база: вознаграждение по договору минус профессиональный налоговый вычет в размере фактических расходов, которые должны быть документально подтверждены, или в фиксированном размере от 20 до 40% от полученных доходов в зависимости от вида деятельности. | Налоговая база: доходы от предпринимательской деятельности без НДС минус профессиональный налоговый вычет в размере фактических расходов без НДС, которые должны быть документально подтверждены, или в фиксированном размере 20% от полученных доходов вне зависимости от вида деятельности. |
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Настоящее положение применяется также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве ИП (ст. 221 НК РФ).
Для Игоря, Альбины и Андрея, а также всех тех, кто работает на аналогичных условиях, применяется пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок (13%, 15%, 18%, 20%, 22%).
Важно!
Чтобы уменьшить НДФЛ, физическое лицо в рассматриваемых примерах может получить профессиональный налоговый вычет. Вычитаются или фактически понесенные на выполнение работ расходы, или фиксированная сумма в размере 20–40% от полученных доходов. Чтобы получить вычет, нужно написать заявление налоговому агенту, а если его нет, то вы получите вычет при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. На практике всегда надо считать, какая форма проф. вычета выгоднее. Вычет фактических расходов может быть выгоднее, например, когда у вас емкое по ресурсам производство и есть документы, подтверждающие расходы. А вычет фиксированной суммы в размере 20–40% от полученных доходов — когда у вас определенный вид деятельности и при этом нет больших расходов (например, если вы музыкант или поэт).
Кейс Альбины
Я писатель. В 2024 году я написала книгу и получила за нее 200 000 руб. Мои расходы, связанные с профессиональной деятельностью, составили 20 000 руб. Я могу документально подтвердить эти расходы. Также я могу получить проф. вычет для писателей в размере 20% от полученных доходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Что мне выгоднее использовать для расчета налога?
