Добро пожаловать на курс «Что важно знать о налоговой системе и НДФЛ»! В этом курсе мы рассмотрим ключевые аспекты налоговой системы, в том числе налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В первом уроке мы погрузимся в основы налоговой системы, изучим её структуру, основные принципы и функции. Разберём, какие виды налогов существуют и как они взаимодействуют между собой.
Каждый из нас ежедневно сталкивается с налогами.
Например:
- Купили продукты. Получили чек. В чеке отдельной строкой указан налог на добавленную стоимость (НДС).
- Получили зарплату. Работодатель выплатил ее, удержав налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В данном случае он выступает налоговым агентом.
- Получили доход от продажи машины или квартиры. Нужно заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Что же такое налог?
Как вы заметили, налоги бывают разные. Их может удерживать третье лицо (например, компания-работодатель), иногда они входят в состав цены товара, а некоторые налоги мы обязаны самостоятельно перечислить в бюджет. Итак, давайте разбираться, что такое налог, на что идут налоги, когда и каким образом их нужно платить.
В самом простом виде налог — это обязательный платеж в пользу государства, который мы делаем в предусмотренных законодательством случаях.
Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
Налог – это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от человека к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, с целью формирования денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций
(Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской.— СПб.: Питер, 2009. — С. 24).
Ст. 57 Конституции РФ: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налоги являются обезличенной формой платежа: они уплачиваются в бюджет, а не являются целевым сбором на нужды определенных государственных организаций. Это то, что отличает налоги от сборов.
На что идут налоги?
Вы можете задаваться вопросом: я исправно плачу налоги, но на что идут эти средства?
Пример регулирующей функции
Государство поддерживает отдельные категории граждан или отрасли экономики, вводя налоговые льготы или дифференцированные ставки налогообложения. Например:
- налоговые льготы для граждан (расскажем об этом в других уроках курса);
- налоговые льготы или специальные налоговые режимы для отдельных отраслей (например, налог на добычу полезных ископаемых для добывающих предприятий);
- упрощенная система налогообложения для предприятий малого и среднего бизнеса;
- налоговые льготы для самозанятых.
За что и как мы платим налоги?
Мы уже упоминали, что налогоплательщиком или субъектом налога могут быть физические или юридические лица, которые по закону обязаны уплачивать налоги.
Объектом налога, то есть основанием для взимания налога, могут выступать:
- имущество;
- доход;
- добавленная стоимость;
- отдельные виды деятельности или другое.
Ставка налога — это размер налога, установленный на единицу измерения объекта налогообложения.
Например, стандартные ставки:
Подробнее ставки основных налогов мы рассмотрим далее.
Любой налог предполагает наличие налогового периода — отрезка времени, за который определяется облагаемая база и рассчитывается сумма налога. Например, ежеквартально, раз в месяц или раз в год.
Налог может уплачиваться:
Самостоятельно
Так уплачивают налог на прибыль организации, а физические лица — имущественные налоги.
Через налогового агента
То есть лицо, которое по закону обязано исчислить и удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет. В этой роли может выступать компания-работодатель или банк.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Законы субъектов РФ и нормативные акты органов местного самоуправления также принимаются на основе НК РФ
Налоговое законодательство динамично развивается и изменяется. Если вы обращаетесь за разъяснениями к какому-либо законодательному акту, включая НК РФ, обращайте внимание на актуальность версии и сроки вступления в силу изменений в нормы.
Виды налогов
Перечень налогов в нашей стране установлен Налоговым кодексом РФ. Кроме того, существуют специальные налоговые режимы, которые регулируются определёнными федеральными законами: налог на профессиональный доход и автоматизированная упрощённая система налогообложения. Далее мы приведем список основных налогов.
Федеральные налоги и сборы
Устанавливаются только НК РФ, их обязательно платить на всей территории РФ.
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
| Что облагается | Ставка | Кто платит |
|---|---|---|
| Реализация товаров, работ, услуг, а также имущественных прав. | ▸ 20% (стандартная ставка) ▸ 10% (отдельные виды продовольственных, медицинских, детских товаров) ▸ 7% (для налогоплательщиков на УСН при доходах от 250 до 450 млн руб. в год) ▸ 5% (для налогоплательщиков на УСН при доходах от 60 до 250 млн руб. в год ▸ 0% (экспорт) | Юридические лица и индивидуальные предприниматели |
Также к федеральным налогам относятся:
- акцизы - водный налог - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - налог на добычу полезных ископаемых - государственная пошлина
2. Налог на прибыль организаций
| Что облагается | Кто платит | Ставка |
|---|---|---|
| Прибыль организации, дивиденды | Юридические лица — российские и иностранные организации, ведущие деятельность или получающие доходы от источников в РФ | ▸ 20% (стандартная ставка) ▸ 0% (применяется для образовательных или медицинских организаций и иных категорий, указанных в НК РФ, в отношении дивидендов — при соблюдении ряда условий) ▸ 10% (отдельные виды доходов иностранных организаций — сдача в аренду судов, самолетов и др.) ▸ 13% — дивиденды, полученные от участия в российских компаниях ▸ 15% — дивиденды, полученные иностранными компаниями от участия в российских компаниях |
3. Налог на доходы физических лиц
| Что облагается | Кто платит | Прогрессивная ставка | Плоская ставка |
|---|---|---|---|
| Доходы физического лица в некоторых случаях за вычетом расходов, дивиденды | Физические лица — налоговые резиденты РФ и налоговые нерезиденты, получающие доходы от источников в РФ | 1. Ставка от 13% до 22% (основные доходы): ▸ 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно ▸ 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год ▸ 18% – от 5 млн до 20 млн ▸ 20% – от 20 млн до 50 млн в год руб. в годд ▸ 22% – свыше 50 млн руб. в год 2. Ставка от 13% до 15% (иные виды доходов): ▸ 13% – для совокупных доходов до 2.4 млн руб. в год включительно ▸ 15% – свыше 2,4 млн руб. в год | ▸ 13% (доходы от продажи имущества, страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению) ▸ 9% (отдельные виды доходов) ▸ 30% (доходы нерезидентов РФ за исключением отдельных видов) ▸ 15% (дивиденды, полученные нерезидентами РФ от участия в российских компаниях) ▸ 35% (выигрыши и призы в проводимых мероприятиях в целях рекламы) |
Региональные налоги
Действуют на территориях субъектов РФ в соответствии с законодательными актами, которые действуют на этих территориях.
1. Транспортный налог
| Что облагается | Кто платит | Ставка |
|---|---|---|
| Транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. | Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). | В рублях в зависимости от технических характеристик транспортного средства (на единицу лошадиных сил и др.) |
2. Налог на имущество организаций
| Что облагается | Кто платит | Ставка |
|---|---|---|
| Недвижимое имущество, находящееся на территории РФ (земельные участки не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций), принадлежащее организациям или переданное во временное владение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению (ст. 374 НК РФ). | Юридические лица, имеющие имущество, подлежащее налогообложению | Не может превышать 2,5% в зависимости от вида имущества |
Местные налоги
Вводятся на территории муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Исключение — города федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, в которых местные налоги вводятся и регулируются законами субъектов РФ.
1. Земельный налог
| Что облагается | Кто платит | Ставка |
|---|---|---|
| Земельные участки, расположенные на территории РФ. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). | Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения согласно НК РФ | 0,3 - 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка |
2. Налог на имущество физических лиц
| Что облагается | Кто платит | Ставка |
|---|---|---|
| Дом, квартира, апартаменты, комната, гараж, машино-место, строение, доля в перечисленном, расположенные на территории РФ. | Физические лица-собственники имущества, подлежащего налогообложению | 0,1 - 2,5% от кадастровой стоимости объекта |
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество (п. 1 ст. 401 НК РФ): ▸ жилой дом ▸ квартира, комната ▸ гараж, машино-место, единые недвижимый комплекс ▸ объект незавершенного строительства ▸ иные здания, строения, сооружения, помещения
Кто контролирует сбор налогов
Налоговые органы бывают трех уровней:
- Федеральный: Центральный аппарат ФНС России. ФНС России контролирует соблюдение законодательства о налогах и сборах, следит за правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью их уплаты. ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, находящимся в ведении Минфина России.
- Региональный: Управления ФНС России по субъектам РФ. Ниже идут федеральные местные подразделения, местные службы и образования, которые контролируют соблюдение налогового законодательства на территории своих субъектов.
- Местный: инспекции Межрегиональной налоговой службы (МНС) по районам, городам без районного деления и районам в городах, а также инспекции межрайонного уровня, а также Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (по юридическим, физическим лицам). Они контролируют исполнение налогового законодательства подведомственными юридическими и физическими лицами.
Сейчас мы чаще всего общаемся с налоговыми органами дистанционно через личный кабинет на сайте ФНС России или через мобильное приложение.
ФНС России контролирует, чтобы мы своевременно и в полном объеме платили налоги. Подробнее об этом и об ответственности за неуплату налогов мы поговорим в других разделах курса.
Проверьте себя
Как вы думаете, на что могут идти уплаченные вами налоги?
Возможно несколько вариантов ответов.
