Правила списания: как брокеры рассчитывают налоги с инвестиций

Налоги за инвесторов на российском фондовом рынке рассчитывает и платит брокер. Эта процедура отличается от привычной нам уплаты налога на автомобиль или недвижимость по квитанции, которую мы получаем в конце года. В частности, налог с инвестиций могут списывать каждый раз при выводе средств с брокерского счёта. Все подробности — в этом материале.

В каких случаях брокер является налоговым агентом

Брокер, как и банк, выступает налоговым агентом по всем операциям с ценными бумагами, купонами и инструментами срочного рынка для своих клиентов. Налоговым агентом по дивидендам российских компаний является депозитарий. При их получении от эмитента он рассчитает и удержит налог. Инвестору не надо самому беспокоиться об исчислении и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за свои доходы от инвестиций на фондовом рынке. Отчётность также сдаёт банк.

Примерно таким же образом уплачиваются налоги с заработной платы, только налоговым агентом выступает работодатель.

Расчёт налогооблагаемой базы и налога по купле-продаже ценных бумаг

Размер НДФЛ в России составляет 13% от суммы доходов до 5 млн рублей в год и 15% при доходах свыше 5 миллионов. Сумма налога рассчитывается в зависимости от налогооблагаемой базы, которую, соответственно, умножают на 13% или 15%.

Финальная формула расчёта налога выглядит так:

Налог = (Выручка от продажи актива — Комиссия за продажу — Стоимость покупки актива — Комиссия за покупку) * 13% (или * 15%)

Купоны и дивиденды российских эмитентов приходят на счёт инвестора уже очищенными от налога.

Рассмотрим несколько примеров и рассчитаем налогооблагаемую базу.

Пример 1.

Вы купили и продали 2 лота акций СберБанка с прибылью:

Первый лот — за 1000 рублей (комиссия — 3 рубля).

Второй лот — за 2000 рублей (комиссия — 6 рублей).

Затем продали 2 лота за 4000 рублей в рамках одной сделки (комиссия — 12 рублей).

В итоге налогооблагаемая база составит:

4000 — 12 — 1000 — 3 — 2000 — 6 = 979 рублей.

НДФЛ по ставке 13% от этой суммы составит:

979 * 13% = 127 рублей 27 копеек.

Пример 2.

Вы купили 4 лота акций Газпрома, а продали с прибылью только 2:

Вы купили первый лот за 1000 рублей (комиссия 3 рубля).

Вы купили второй лот за 500 рублей (комиссия 1,5 рубля).

Вы купили третий и четвёртый лот по цене 3000 рублей (комиссия — 9 рублей).

Через некоторое время вы продали 2 лота за 5000 рублей (комиссия 15 рублей).

Налогооблагаемая база составит:

5000 — 15 — 1000 — 3 — 500 — 1,5 = 3480,5 рублей.

НДФЛ по ставке 13% от этой суммы составит:

3480,5 * 13% = 452 рубля 46 копеек.

Пример 3.

Вы продали акции Совкомфлота дешевле, чем купили:

Вы купили лот акций Совкомфлота за 1000 рублей (комиссия 3 рубля).

Вы продали лот, когда акции подешевели, за 500 рублей (комиссия 1,5 рубля).

В этом случае образовался убыток:

500 — 1,5 — 1000 — 3 = — 504,5 рубля.

В данном случае сумма возможного возврата составит:

504,5 * 13% = 65 рублей 58 копеек.

Как узнать текущий размер налога

Текущий размер прибыли или убытка вместе с суммой налога можно узнать из отчёта брокера в таблице «Расчёт и удержание налога. Итоговый финансовый результат».

Налогооблагаемая база отражается в колонке «Облагаемая сумма дохода», она представляет собой разницу между колонками «Сумма дохода» и «Сумма документально подтверждённых расходов».

Рассчитанный банком налог НДФЛ находится в колонке «Сумма налога исчисленная». А если вы хотите узнать налог, который уже перечислен в бюджет от вашего имени, посмотрите колонку «Сумма налога удержанная».

В колонке «Сумма налога к удержанию» может быть три варианта:

Когда брокер списывает налог

1. Закончился налоговый период (это календарный год) — налог должен быть удержан не позднее одного месяца с даты окончания. Как правило, он списывается в течение января.
2. При выводе денежных средств.
3. Переводе ценных бумаг другому брокеру.
4. При расторжении договора на брокерское обслуживание.
5. В момент выплаты дивидендов российских эмитентов.
6. В момент выплаты купонов на банковский счёт.
7. В момент выплаты купонов на брокерский счёт, но с 1 января 2023 года налог с купонов на брокерский счёт не будет удерживаться до конца года или до вывода активов.

При выводе денег со счёта может возникнуть ситуация, при которой сумма вывода будет меньше суммы налога.

В этом случае вычитаются 13% или 15% от суммы вывода.

Предположим, что сумма налога — 5000 рублей, а вы выводите 2500 рублей. Тогда на счёт для вывода придёт 2175 рублей (2500 — (2500 * 13%).

При этом если сумма вывода больше, чем общая сумма налога, то из неё вычитается весь налог, а размер превышения не учитывается.

Например, в той же ситуации, если вы захотите вывести 6000 рублей, то получите на счёт всего 1000 рублей. Это правило надо учитывать, если важно вывести определённую сумму.

По окончании налогового периода инвесторы получают дополнительный годовой отчёт брокера (это отчёт за последний рабочий день года), где будет указана полная сумма налога, которую осталось уплатить. Обязательно проверьте, хватает ли средств на счёте — если денег недостаточно, то брокер не сможет заплатить налог за инвестора как налоговый агент, и придётся сделать это самостоятельно до 1 декабря текущего года.