С 1 января 2027 года вступает в силу изменения в Налоговый кодекс, которые затронут как бизнес, так и физических лиц. Вопреки ожиданиям, это не масштабная реформа, а скорее точечная настройка уже запущенных механизмов. Главные новшества касаются упрощённой системы налогообложения (УСН), патентной системы (ПСН), имущественных налогов, налога на прибыль, НДФЛ для иностранцев, контроля переводов физлиц и новых кодов доходов.
Порог для освобождения от НДС на УСН «заморозили»
Одно из ключевых решений — сохранение порога выручки для освобождения от НДС на упрощённой системе налогообложения на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно. Мера коснётся более 360 тысяч малых и средних предприятий, которые будут освобождены от уплаты НДС в 2027–2028 годах. Совокупный объём поддержки бизнеса за три года превысит 250 млрд рублей.
Важно! Освобождение от НДС на УСН сохраняется, пока доход за календарный год не превышает 20 млн рублей. Если этот лимит превышен, бизнес теряет право на освобождение и становится плательщиком НДС. При этом обязанность по уплате налога появляется не в день превышения, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил установленный порог.
ПСН: лимит доходов снизили
Для предпринимателей на патентной системе налогообложения с 2027 года предельный размер доходов снижается до 15 млн рублей. Это уже второй шаг поэтапного снижения: в 2026 году лимит составлял 20 млн рублей, а с 2028 года он опустится до 10 млн рублей.
Важно! При совмещении ПСН и УСН для расчёта лимита учитываются доходы по обоим режимам совокупно. Предпринимателям, планирующим применять патент, необходимо заранее проанализировать свои доходы, чтобы не утратить право на этот режим.
Имущественные налоги: ФНС считает за бизнес
Начиная с отчётности за 1-ый квартал 2027 года, организации освобождаются от обязанности самостоятельно рассчитывать транспортный, земельный налог и налог на имущество по объектам с кадастровой стоимостью. Теперь суммы налога будут исчисляться налоговыми органами, а компаниям останется лишь оплатить их на основании полученного сообщения. При несогласии с суммой можно направить пояснения. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 28-го числа второго месяца после отчётного периода (28 мая, 28 августа, 28 ноября), а итоговая сумма за год — не позднее 28 марта следующего года. Если сообщение не получено, организация должна подать уведомление самостоятельно.
Важно! По объектам со среднегодовой стоимостью организация продолжает рассчитывать налог самостоятельно.
Налог на прибыль: отчётность упростили
С 2027 года компании с обособленными подразделениями смогут сдавать единую декларацию по налогу на прибыль вместо отчётности по каждому филиалу. Головная организация будет консолидировать показатели всех подразделений в одной декларации с детализацией начислений по обособленным подразделениям в субъектах Российской Федерации. По оценке ФНС, это сократит количество деклараций более чем на 1 млн единиц, что снизит административную нагрузку и уменьшит риск штрафных санкций за нарушения при подаче отчётности.
НДФЛ для иностранцев: рост платежей
С 1 января 2027 года расширяется круг иностранных работников, обязанных уплачивать авансовые платежи по НДФЛ. Для каждой категории иностранного работника устанавливаются свои размеры фиксированных авансовых платежей:
1 700 руб./мес. — для работающих по патенту у физлиц;
1 200 руб./мес. — для работающих по патенту у организаций/ИП;
1 700 руб. — для работающих у физических лиц для личных нужд без разрешения на работу или патента.
Кроме того, регионы получают право устанавливать повышающие коэффициенты. Например, в Краснодарском крае для иностранцев, работающих по патенту в организациях и у ИП, платёж в 2027 году составит около 29 тыс. рублей. Указанные платежи увеличиваются на 50% за каждого ребёнка (в т.ч. усыновлённых и находящихся под опекой/попечительством), временно пребывающего, временно и (или) постоянно проживающего в Российской Федерации.
Кроме того, для иностранных граждан, работающих у физических лиц для личных и домашних нужд без патента платёж увеличивается на 50% за иных членов семьи, находящихся на иждивении у иностранного гражданина и временно пребывающего, временно и (или) постоянно проживающего в России.
Контроль переводов физлиц: новые механизмы
Отдельного внимания заслуживает законопроект об автоматизированном контроле за безналичными переводами между физическими лицами. Документ пока не принят, поэтому речь идёт о планируемом механизме. По текущей редакции законопроекта передача сведений о таких операциях должна начать действовать через 9 месяцев после официального опубликования закона. При этом конкретный порог суммы, при превышении которого сведения будут передаваться, в законопроекте не указан. Сейчас в нём говорится об операциях, которые обладают признаками ведения предпринимательской деятельности либо получения такими физическими лицами доходов от иных физических лиц.
Указанные признаки будут определены соглашением между Банком России и ФНС. Контроль будет учитывать регулярность переводов, их повторяемость и круг отправителей. Важно отметить: речь идет не о тотальной слежке, а о выявлении серых доходов и нелегальной занятости. Добросовестные граждане с прозрачными доходами не должны столкнуться с блокировками или лишними требованиями.
НДФЛ: новые коды
С 2027 года в справочнике кодов доходов и вычетов по НДФЛ появятся три новых кода.
Код 2652 предназначен для отражения материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций.
Код 2722 — для стоимости недвижимого имущества, полученного в дар.
Код 2723 — для стоимости подаренного транспортного средства. Ранее подаренное имущество отражалось по общему коду 2720; теперь он остаётся только для прочих подарков, кроме недвижимости и транспорта.
Также уточнены описания действующих кодов: например, код 2006 надо применять и к выплатам, исходя из среднего заработка в части районных коэффициентов и северных надбавок.
Что делать бизнесу и гражданам
Проверьте свои бизнес-процессы: если вы применяете ПСН, убедитесь, что доходы не приближаются к новому лимиту в 15 млн рублей.
Сверьте кадастровые данные по вашим объектам недвижимости — от них зависит корректность расчёта имущественных налогов, которые теперь будет исчислять ФНС.
Настройте учётные системы под единую декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть обособленные подразделения.
Обновите справочники кодов для 6-НДФЛ, чтобы избежать ошибок в отчётности.
И наконец, оцените риски по переводам физлиц, если вы получаете регулярные поступления, которые могут быть расценены как предпринимательский доход.