Для того, чтобы брокер мог осуществить расчёт вашего финансового результата от инвестиций (он же — налоговая база) и удержать НДФЛ, используются специальные правила учёта. В этой статье мы объясним, как работает метод FIFO и какое влияние он оказывает на продажу активов.
FIFO – аббревиатура от английского First In, First Out. Если перевести дословно, получится «первый пришёл — первый ушёл». На языке инвестиций это значит, что ценные бумаги учитываются в хронологической последовательности – брокер будет списывать их в том порядке, в каком вы их приобретали.
Как метод FIFO влияет на налоговую базу
Как мы уже отмечали, размер НДФЛ от операций с ценными бумагами напрямую зависит от финансового результата (прибыли или убытка), который определяется как разница между ценой покупки и продажи ценных бумаг. Этот результат отражается в отчёте брокера, а также передаётся в налоговую службу в составе налоговой отчётности через налогового агента (брокера).
В России брокеры и другие профессиональные участники фондового рынка обязаны самостоятельно удерживать НДФЛ с клиентов, выполняя таким образом функции налогового агента. Исключение составляют сделки с валютой и цветными металлами — по этим операциям налог рассчитывают и уплачивают сами инвесторы.
При расчёте налогов брокеры применяют метод FIFO, что предусмотрено Налоговым кодексом. Этот метод учитывает последовательность приобретения и продажи активов.
Опишем, как это работает
Инвестор купил десять акций по 100 рублей за штуку. Потом — ещё пять бумаг, но уже по 150. Вскоре котировки упали до 125 рублей, и инвестор решил продать пять бумаг.
Брокер спишет те акции, которые были куплены раньше остальных на тот счёт, с которого инвестор продаёт бумаги, — те, что по 100 рублей за штуку.
На этой сделке инвестор заработал — купил по 100 рублей, а продал по 125. Прибыль — 25 рублей на акцию, в сумме 125 рублей. В нашем примере это и есть налоговая база. Она попадёт в налоговую декларацию как доход.
Наш инвестор платит НДФЛ по ставке 13%. Так что ФНС будет ждать от него 125 * 13% = 16,25 рубля налогов. Но это ещё не всё.
Почти сразу после продажи акции упали до 90 рублей. Но наш инвестор знает про оптимизацию налогов и метод FIFO. Поэтому он продаёт ещё пять акций и сразу покупает их обратно. Для налоговой он понёс убыток — 60 рублей на бумагу или 300 рублей — в сумме. Но на деле его портфель не изменился, а налоговая база стала меньше, ведь убытки не облагаются НДФЛ.
Так что платить 16,25 рубля НДФЛ инвестору не придётся, ведь на бумаге отрицательный результат перекроет прибыль: -300 + 125 = -175. Причём оставшийся убыток можно будет перенести на следующие прибыльные сделки и уменьшить налоговую нагрузку в будущем. А всё благодаря методу FIFO и фиксации убытка.
Эта логика работает и в случае со сделками с валютой или цветными металлами. Когда будете самостоятельно рассчитывать НДФЛ по ним, можно также использовать метод FIFO, чтобы оптимизировать налоговую базу.
Что делать, если активы на разных счетах
Метод FIFO применяется в рамках того брокерского счёта, по которому инвестор совершает сделку. Если у клиента открыто несколько счетов у одного брокера, учёт ценных бумаг по каждому счёту ведётся отдельно.
Это значит, что при продаже бумаг, например со счёта №3, брокер будет списывать бумаги, учитываемые именно на счёте №3, в порядке их приобретения по методу FIFO. Бумаги с брокерских счетов №1, №2 и №4 при этом не затрагиваются.
А вот при налогообложении брокер может определять финансовый результат консолидированно, то есть с учётом операций по всем брокерским счетам клиента.
Поэтому наличие нескольких брокерских счетов у одного брокера само по себе не приводит к утрате срока владения ценными бумагами на другом счёте. Для льготы долгосрочного владения учитывается срок владения конкретными бумагами, которые списываются при продаже.
С ИИС так не получится: здесь налоговые расчёты по каждому из счетов налоговые агенты ведут отдельно.
Если у вас брокерские счета у разных брокеров, каждый из них учитывает только операции и активы в рамках открытых у него счетов. Соответственно, метод FIFO применяется отдельно у каждого брокера.
При этом налоговый орган может учитывать совокупный финансовый результат инвестора на основании отчётности от всех брокеров и данных налоговой декларации. Например, если у одного брокера инвестор получил прибыль, а у другого убыток, по итогам года можно подать декларацию и зачесть прибыль и убыток между разными брокерами.
Ещё несколько деталей
Разобраться в том, как повысить эффективность своих инвестиций, может быть непросто. Но зачастую оно того стоит. Повышение эффективности работы со своими активами — отдельный вид искусства со своими тонкостями. Давайте поговорим про основные из них.
- Дата расчётов с бумагами является ключевой. На российском рынке с 31 июля 2023 года действует единый режим расчётов Т+1. Цифра «1» обозначает, что поставка активов и окончательные расчёты между покупателем и продавцом происходят на следующий рабочий день после заключения сделки. Именно в эту дату брокер фиксирует результат по методу FIFO, который определяет налоговую базу для инвестора.
- Комиссия. Инвесторы платят её за сделки с большинством активов. Обычно она совсем маленькая. Но это расходы инвестора, так что комиссии снижают налоговую базу.
- Налог по операциям ИИС рассчитывают один раз. Причём это делает брокер и только тогда, когда вы решите закрыть счёт. В этот же момент придётся заплатить налог. Зато не нужно ежегодно рассчитывать налоговую базу самостоятельно. Удобно.
Есть исключения, когда налог платится не при закрытии ИИС, а раньше, назовём их.
▸ При выплате дивидендов по акциям, учитываемым на ИИС, налог считается и платится в момент их выплаты.
▸ Инвесторы, имеющие ИИС, открытые до 31.12.2023, могут выбрать счёт, куда будут выплачиваться купоны – на ИИС или на иной счёт.
При выплате купонов не на ИИС налог считается и уплачивается в момент выплаты. - Обнуление срока владения ценными бумагами. Важно учитывать, что при продаже и повторной покупке активов срок владения ими для получения налоговых льгот начинает исчисляться заново. Это следует принимать во внимание, если планируется владение бумагами более трёх (пяти) лет для получения соответствующих налоговых преимуществ.
Что в итоге
Метод FIFO — это мощный инструмент, который позволяет инвесторам грамотно управлять своими активами и налогами. Если разобраться с ним и регулярно использовать, можно минимизировать налоговые издержки и подходить к инвестициям более стратегически.
Причём он особенно полезен для долгосрочных инвесторов. Главное – считайте аккуратно, не забывайте учитывать тонкости и налоговые правила. Помните: цель инвестиций — увеличить доход и минимизировать расходы. Копейка рубль бережёт!
