Российское налоговое законодательство предусматривает для частного инвестора несколько законных способов уменьшить НДФЛ. Об основных видах налоговых льгот для инвесторов рассказали в этой статье.
Сальдирование прибыли и убытков внутри года
По итогам календарного года либо при расчёте финансового результата внутри календарного года зафиксированные убытки могут уменьшать зафиксированную прибыль по совместимым налоговым базам.
Но строго по следующим правилам:
- убыток и прибыль должны быть именно зафиксированными, то есть бумаги должны быть проданы/погашены. Снижение стоимости без продажи не является убытком;
- сальдирование убытков и прибыли по обращающимся ценным бумагам считается отдельно от не обращающихся на организованном рынке бумаг;
- убытки по обращающимся ценным бумагам могут в предусмотренном НК РФ порядке уменьшать результат по биржевым ПФИ, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или соответствующие производные инструменты;
- убытки по не обращающимся ценным бумагам на будущие периоды не переносятся.
Если у вас сделки проходят у одного российского брокера, он сам всё просальдирует. Если у разных – вам нужно будет самостоятельно подать декларацию по итогам года, предоставив документы, подтверждающие прибыль и убытки у разных брокеров.
Перенос инвестиционных убытков на будущие годы
Если за год получен убыток по обращающимся ценным бумагам или по обращающимся ПФИ, его можно использовать не только в текущем году.
Чтобы зачесть убыток прошлых лет, вам нужно по окончании года, в котором вы хотите уменьшить прибыль на прошлые убытки, подать декларацию 3-НДФЛ и приложить документы:
- справку 2-НДФЛ за год с прибылью;
- справку от брокера о сумме убытка за выбранный год;
- брокерские отчёты за прибыльный год и за убыточный.
Льгота долгосрочного владения ценными бумагами (ЛДВ)
Существует вычет для тех, кто владеет подходящими ценными бумагами более трёх лет. И называется он «льгота долгосрочного владения» – ст. 219.1 НК РФ. Применяется к прибыли, полученной от реализации обращающихся на бирже бумаг. Так, вы имеете право вычесть из налогооблагаемой прибыли от продажи ценных бумаг сумму в 3 млн рублей за каждый год владения. То есть если вы купили бумаг на 1 млн рублей, владели ими три года, потом продали за 10 млн, то ваша прибыль будет 9 млн рублей, и с неё можно не платить налог.
Важно:
Льготу долгосрочного владения можно оформить либо через подачу декларации, либо через подачу заявления вашему брокеру. Сбер льготу даёт автоматически без заявления инвестора.
Льгота 5 лет по акциям и долям
Если вы готовы инвестировать на годы, то ЛДВ – не единственный вариант. Есть ещё льгота пятилетнего владения российскими акциями или долями в российских компаниях, причём как для обращающихся, так и не обращающихся на бирже. Её смысл – если вы владеете непрерывно акциями/долями в компании и продаёте их через 5 и более лет, то у вас прибыль в пределах 50 млн рублей за год будет без налога, доход свыше будет облагаться НДФЛ. Необлагаемый лимит в 50 млн рублей общий для 5-летней и однолетней льгот. Подробнее про льготу в п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Но есть условия относительно того, к акциям/долям в каких компаниях эта льгота применяется:
- по данным финансовой отчётности, составленной на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, не более 50% её активов должно прямо или косвенно приходиться на недвижимость, находящуюся в РФ;
- для получения льготы надо предоставить брокеру соответствующую информацию о составе активов.
Льготы инновационных компаний
Если вы более года непрерывно владеете российскими акциями, облигациями, паями паевых инвестиционных фондов, которые обращаются на организованном рынке и на дату продажи/погашения они минимум 365 дней подряд входили в перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, то при их продаже вы не платите налог с прибыли в размере до 50 млн рублей в год, при получении прибыли в большем размере налог платится с суммы превышения. Необлагаемый лимит в 50 млн рублей — общий для 5-летней и годовой льгот. Рассматриваемая льгота устанавливается п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ и действует до 31 декабря 2027.
ИИС: старые счета и ИИС нового типа
Вы можете также открыть индивидуальный инвестиционный счёт третьего типа у брокера, управляющей компании. Внутри ИИС-3 вы можете покупать любые бумаги, доступные на российском рынке и при их продаже получать специальные налоговые вычеты, предусмотренные для таких счетов. Детали – ст. 219.1 НК РФ и ст. 219.2 НК РФ.
До 2024 года действовал «старый» тип ИИС, который предполагает возможность получения только одного типа вычета: либо типа А, либо типа Б.
ИИС «старого» образца надо было держать от 3 лет, чтобы получить возможность применять налоговые льготы. Максимальный лимит пополнения счёта был ограничен 1 млн рублей за год. Частичный вывод денежных средств с ИИС «старого» типа без потери налоговых льгот не предусмотрен, но для него предполагается возможность получения дивидендов/купонов на отдельный брокерский счёт. В части количества таких счетов также предусмотрено ограничение: ИИС «старого» образца может быть только один одновременно, за исключением периода перевода ИИС к другому профучастнику.
С 2024 года запущен ИИС-3, который одновременно предусматривает возможность получения вычета как по типу А² на сумму в размере взноса на счёт, так и вычет по типу Б в размере 30 млн рублей налогооблагаемой прибыли за весь срок действия ИИС-3. Годового лимита на пополнение ИИС-3 нет, но минимальный срок, чтобы получать вычеты составляет:
- для договоров, открытых в 2024–2026 годах, — 5 лет;
- для счетов, открытых в 2027 году, — уже 6 лет;
- далее срок поэтапно увеличивается до 10 лет.
² Вычет типа А также предполагает наличие общего лимит с расходами на взнос в ПДС, пенсионными взносами по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховыми взносами по договорам страхования жизни.
В отношении ИИС-3 предусмотрена возможность получения дивидендов на отдельный брокерский счёт. Также в ряде случаев предусмотрена возможность частичного изъятия с ИИС денежных средств без закрытия счёта и потери налоговых льгот. Такое изъятие предусматривается только в случае необходимости оплаты дорогостоящего лечения непосредственно на счёт медицинской организации. При использовании ИИС-3 предусмотрена возможность открытия до трёх счетов одновременно.
Владельцы «старых» ИИС могут трансформировать счёт в ИИС-3. В срок действия таких счетов зачитывается срок действия старого трансформируемого ИИС, но не более 3 лет. Например, если вы владели «старым» ИИС 2 года и трансформировали его, то зачтётся срок 2 года, если 5 лет — зачтётся 3 года.
Важно
С 2024 года на ИИС любого типа нельзя покупать иностранные ценные бумаги.
Программа долгосрочных сбережений (ПДС)
С 2024 года стартовала также программа долгосрочных сбережений. Открывается она в НПФ и представляет собой консервативную стратегию доверительного управления, преимущественно в облигациях. В эту программу можно перевести накопительную часть пенсии, которая с 2014 года не пополняется ввиду моратория, и далее ежегодно вносить любые комфортные вам суммы.
Важно
- Вы получаете вычет в размере взноса до 400 тысяч в год³, а выплаты по этой программе в пределах 30 млн рублей не облагаются налогом, если программа оформляется минимум на 15 лет или до 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин.
- Минимальный срок действия ПДС для получения налоговых вычетов — 5 лет для договоров, заключенных в 2024-2026 годах. Затем поэтапное увеличение до 10 лет: оформлен в 2027 – 6 лет, 2028 – 7 лет, 2029 – 8 лет, 2030 – 9 лет, 2031+ – 10 лет.
- Кроме налоговых льгот, вы ещё получаете от государства страховку ваших взносов до 2,8 млн рублей и софинансирование на сумму до 36 тысяч в год⁴ в течение 10 лет с 2024 года.
³ С 1 сентября 2026 года для родителей предусмотрена возможность увеличить общий предельный лимит вычета до 500 тыс. руб. на каждого родителя, если родитель уплачивает взносы по договорам ИИС, ПДС, НПО, страхования жизни, заключенным в пользу своих детей.
⁴ Государственное софинансирование по программе может достигать 36 тыс. руб. в год в течение 10 лет — фактический размер зависит от условий программы и дохода участника.
НПО и добровольное страхование жизни: что изменилось в 2026 году
В дополнение к программе долгосрочных сбережений нельзя не отметить и другие финансовые продукты с похожими льготами.
Так, если вы оформляете пенсионную программу в НПФ или в страховой компании программу инвестиционного или накопительного страхования жизни в пользу себя или близких родственников, то вы также имеете право:
- на вычет на долгосрочные сбережения граждан в размере 400 тыс. рублей в год;
- не платить налог с дохода в 30 млн рублей отдельно по пенсионным и страховым выплатам.
Важно соблюсти срок действия договора страхования - с даты заключения до получения первой выплаты должно пройти минимум 5 лет, если договор оформлен в 2024 – 2026 годах. Затем поэтапное увеличение до 10 лет: оформлен в 2027 – 6 лет, 2028 – 7 лет, 2029 – 8 лет, 2030 – 9 лет, 2031+ – 10 лет.
Тот, кто оформляет в страховой компании договор добровольного пенсионного страхования в свою пользу или в пользу близких родственников, может воспользоваться социальным вычетом в размере годовых взносов, но не более 150 тыс. рублей в год совокупно с расходами на лечение, обучение и фитнес.
Драгоценные металлы и другое имущество
Если вы инвестируете в слитки, монеты или обезличенные граммы металла через ОМС или Мосбиржу, то для того, чтобы не платить налог с прироста цены на драгметалл, достаточно владеть этим имуществом от трёх лет. А если вы инвестируете в недвижимость, то минимальный срок для продажи без налога в общем случае составит 5 лет, а для отдельных случаев – 3 года, для семей с детьми есть отдельная льгота при продаже жилья с целью улучшения жилищных условий.
Если вы владели драгоценными металлами или недвижимостью меньше указанных сроков, то доход от продажи будет облагаться НДФЛ. При этом доход от продажи можно уменьшить на понесённые расходы при покупке этого имущества, если у вас есть документы, подтверждающие такие расходы, либо уменьшить облагаемый доход на фиксированные суммы вычетов — 1 млн рублей для жилой недвижимости, 250 тыс. рублей для иного имущества.
По сделкам купли-продажи драгоценных металлов (в т.ч. на брокерских счетах и ИИС) и недвижимости вам надо самостоятельно задекларировать прибыль по таким сделкам и заплатить налог, применив при наличии налоговые вычеты и льготы.
