Российское налоговое законодательство щедро одарило частного инвестора льготами, при использовании которых налоговую нагрузку можно как минимум уменьшить, а как максимум – свести почти к нулю. Как? Независимый финансовый консультант Наталья Смирнова рассказывает об основных видах налоговых льгот для инвесторов.
Содержание:
- Сальдирование внутри года
- Перенос убытков прошлых лет на прибыль будущих периодов
- Льгота долгосрочного владения
- Льгота 5 лет
- Льготы инновационных компаний
- ИИС
- Программа долгосрочных сбережений
- Программа добровольного пенсионного обеспечения НПФ и накопительного/инвестиционного страхования жизни
- Имущественные вычеты
Сальдирование внутри года
Внутри календарного года зафиксированные вами убытки вычитаются из зафиксированной вами прибыли по ценным бумагам и производным финансовым инструментам.
Но строго по следующим правилам:
- убыток и прибыль должны быть именно зафиксированными, то есть бумаги должны быть проданы/погашены. Снижение стоимости без продажи не является убытком;
- сальдирование убытков и прибыли происходит отдельно – по обращающимся на организованном рынке бумагам и ПФИ, и отдельно – на неорганизованном;
- перенос убытков по фондовым активам возможен только на прибыль по фондовым активам. А если убыток выше прибыли, то можно перенести его на прибыль по ПФИ на фондовые активы. Перенос убытков по ПФИ идёт на прибыль по ПФИ, но если убыток по ПФИ на фондовые активы выше прибыли, то на его величину можно снизить прибыль по фондовым активам.
Если у вас все позиции – у одного профучастника в РФ, он сам всё просальдирует. Если у разных – вам нужно будет самостоятельно подать декларацию по итогам года, предоставив документы, подтверждающие прибыль и убытки у разных брокеров.
Перенос убытков прошлых лет на прибыль будущих периодов
Налогооблагаемую прибыль от инвестиций можно уменьшить и на убытки прошлых лет, не обязательно только в том же году, что и прибыль. Но, опять же, учитываются только те убытки, что были зафиксированы: просто снижение цен на бумаги в конце года, когда вы бумаги не продавали, не подойдёт.
Как это работает, описано в ст. 220.1 НК РФ, приведём основные моменты:
- убыток прошлых лет по ценным бумагам уменьшает прибыль по ценным бумагам в будущие годы, а убыток прошлых лет по производным финансовым инструментам уменьшает прибыль по производным финансовым инструментам в будущие периоды;
- переносить убыток можно только вперёд, не в прошлые годы до возникновения убытка;
- нельзя зачесть убыток, полученный по внебиржевым сделкам;
- убыток за прошлые годы может быть не обязательно у того же брокера, у которого у вас сформировалась прибыль по итогам текущего года, причём это может быть даже иностранный брокер;
- это доступно только для налоговых резидентов РФ;
- убыток по ценным бумагам или срочному рынку не уменьшит другие налогооблагаемые доходы — скажем, доход от продажи квартиры или зарплату;
- убыток по ценным бумагам или срочному рынку не уменьшит другие налогооблагаемые доходы — скажем, доход от продажи квартиры или зарплату;
- убыток можно взять за любой прошлый год, но не ранее чем 10 лет назад.
Чтобы зачесть убыток прошлых лет, вам нужно по окончании года, в котором вы хотите уменьшить прибыль на прошлые убытки, подать декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного налога и приложить документы:
- справку 2-НДФЛ за год с прибылью;
- справку от брокера о сумме убытка за выбранный год;
- брокерские отчёты за прибыльный год и за убыточный.
Льгота долгосрочного владения
Существует льгота для тех, кто готов инвестировать от 3 лет. И называется она льгота долгосрочного владения– ст. 219.1 НК РФ. Применяется она к обращающимся на бирже бумагам. Так, вы имеете право вычесть из налогооблагаемой прибыли от продажи ценных бумаг сумму в 3 млн рублей за каждый год владения, но владеть для этой льготы нужно от 3 лет. То есть если вы купили бумаг на 1 млн рублей, владели ими 3 года, потом продали за 10 млн, то ваша прибыль будет 9 млн рублей.
Важные тонкости применения льготы:
- она применяется только к налоговым резидентам РФ на момент продажи ценной бумаги;
- она работает в отношении ценных бумаг, купленных не ранее 01.01.2014;
- она не применяется к дивидендам и купонам — вы можете держать бумагу 3 и более лет, но данные выплаты по ней будут облагаться налогом;
- с 2025 года ЛДВ применяется только к бумагам организаций стран ЕАЭС;
- ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, считаются не просто ценные бумаги, прошедшие листинг, а бумаги, по которым есть котировка, то есть средневзвешенная цена по сделкам, совершённым в течение торгового дня через организатора торговли. Необходима хотя бы одна средневзвешенная цена за последние три месяца до сделки, чтобы бумаги подошли для льготы долгосрочного владения;
- льготы долгосрочного владения не применяются к закрытым и интервальным фондам, к срочному рынку, к не ценным бумагам.
Льготу долгосрочного владения можно оформить либо через подачу декларации, либо через подачу заявления вашему брокеру.
Льгота 5 лет
Если вы готовы инвестировать на годы, то ЛДВ – не единственный вариант. Есть ещё льгота пятилетнего владения акциями или долями в компаниях, причём как российских, так и зарубежных, как для обращающихся, так и не обращающихся на бирже. Её смысл – если вы владеете непрерывно акциями/долями в компании и продаёте их через 5 и более лет, то у вас в принципе нет налога с полученной прибыли, какой бы она ни была.
Но есть условия относительно того, к акциям/долям в каких компаниях эта льгота применяется:
- российская недвижимость должна составлять менее 50% активов компании;
- льгота не распространяется на продажу акций иностранных организаций, расположенных в государствах, предоставляющих льготный налоговый режим и/или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций. Вот список стран (а с 2024 года в этом списке находятся и все недружественные страны).
Льготы инновационных компаний
Если вы от 1 года владеете российскими акциями, облигациями, паями паевых инвестиционных фондов, которые принадлежат к высокотехнологичному сектору, то при продаже их вы не платите налога. Детальные критерии указаны в п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ.
ИИС
Вы можете также открыть индивидуальный инвестиционный счёт в брокере, управляющей компании. Внутри ИИС вы можете покупать любые бумаги, доступные на российском рынке. Детали – ст. 219.1 НК РФ и ст. 219.2 НК РФ.
До 2024 года действовал старый тип ИИС с вычетом либо типа А, либо типа Б.
ИИС старого образца надо было держать от 3 лет, чтобы получить налоговые льготы, лимит пополнения в год был 1 млн рублей. Частичное изъятие из ИИС старого типа без потери налоговых льгот невозможно, но ряд профучастников разрешали вывод дивидендов/купонов/погашения на отдельный счёт вне ИИС. ИИС старого образца мог быть лишь один одновременно, если исключить короткий период перевода ИИС к другому профучастнику.
С 2024 года запущен ИИС-3, который имеет одновременно как вычет в размере взноса на ИИС-3 за год, так и вычет в размере налогооблагаемой прибыли за весь срок работы ИИС-3. Лимита на пополнение ИИС нет, но минимальный срок, чтобы иметь вычеты — 5 лет. Частичное изъятие из ИИС без потери налоговых льгот допустимо лишь на дорогостоящее лечение непосредственно на счёт медицинской организации. И ИИС-3 можно иметь больше, чем один.
Важно
С 2024 года на ИИС любого типа нельзя покупать иностранные ценные бумаги.
Программа долгосрочных сбережений
С 2024 года стартовала также программа долгосрочных сбережений. Открывается она в НПФ и представляет собой консервативную стратегию доверительного управления преимущественно в облигациях. В эту программу можно перевести накопительную часть пенсии, которая с 2014 года не пополняется ввиду моратория, и далее ежегодно вносить любые комфортные вам суммы.
Важно
Вы получаете вычет в размере годового взноса до 400 тысяч в год, а выплаты по этой программе не облагаются налогом, если программа оформляется минимум на 15 лет или до 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин.
Кроме налоговых льгот, вы ещё получаете от государства страховку ваших взносов до 2,8 млн рублей и софинансирование на сумму до 36 тысяч в год в течение 10 лет с 2024 года.
Программа добровольного пенсионного обеспечения НПФ и накопительного/инвестиционного страхования жизни
В дополнение к программе долгосрочных сбережений нельзя не отметить и другие финансовые продукты с похожими льготами.
Так, если вы оформляете пенсионную программу в НПФ или страховой компании в пользу самого себя, то вы имеете право на социальный налоговый вычет в размере годовых взносов до 150 тысяч в год, плюс выплаты по достижении пенсионных оснований не будут облагаться налогом.
Если же вы оформляете программу инвестиционного или накопительного страхования жизни в пользу себя или близких родственников, то при сроке этих программ от 5 лет вы имеете право на тот же социальный вычет в размере годовых взносов, но не более 150 тысяч в год.
Плюс по окончании программы не весь ваш доход будет подпадать под налог, а лишь в части превышения ключевой ставки за весь период действия программы.
Имущественные вычеты
Если вы инвестируете в слитки, монеты или обезличенные граммы металла через обезличенный металлический счёт или Мосбиржу, то для того, чтобы не платить налог с прироста цены на драгметалл, достаточно владеть этим имуществом от 3 лет. А если вы инвестируете в недвижимость, то минимальный срок для продажи без налога в общем случае составит 5 лет, а для отдельных случаев – 3 года.
