Каждый год изменения в налоговом законодательстве России вызывают массу вопросов. Какие ставки изменятся? На что можно рассчитывать при возврате налогов? Как подготовиться, чтобы избежать лишних трат? В 2025 году правительство вводит несколько новшеств, которые касаются как предпринимателей, так и обычных граждан.
Налоговый консультант Наталья Пенькова помогла нам разобраться в современной ситуации и подсказала, каких изменений в налогах стоит ждать в 2025 году в РФ, а какие работают уже в 2024 году.
Изменения в НДФЛ с 2025 года
Уже этим летом первые изменения и поправки внесли в Налоговый кодекс. Некоторые из них начали своё действие даже с 1 января 2024 года. И для нас с вами это хорошо.
В Налоговом кодексе есть такое правило – если поправки ухудшают положение налогоплательщика, то их действие можно применять только в будущих периодах, а если улучшают – то они начинают своё действие ретроспективно, то есть возможность их применения распространяется на начало текущего года.
В первую очередь мы говорим о явлении, которое на несколько недель стало героем мемов – прогрессивной шкале налогообложения.
Шкала – не новинка, она работает с 2021 года, правда, заметить её могли не все. Это работало так: если годовой доход человека составлял менее 5 млн рублей, его подоходный налог был 13%, если более – 15%.
Налог на доходы от продажи недвижимости и дарения составлял 13% для всех, это отдельная группа облагаемых доходов. Так что если вы продали в 2024 году что-то за условные 20 млн, можете не переживать – налог составит всё те же 13%.
Теперь становится интереснее. Раньше было всего две ступени, сейчас их стало пять – причём считать придётся, складывая зарплату, переуступки и доходы от аренды.
- Люди, получающие в год до 2,4 млн рублей (точнее, их работодатели), будут платить привычные 13%.
- При доходе от 2,4 до 5 млн НДФЛ составит 15%.
- Для дохода от 5 до 20 млн ставка налога составит уже 18%.
- Зарабатывающие суммарно от 20 до 50 млн будут платить 20%.
- Людям, получающим в год свыше 50 млн рублей, придётся платить 22%.
Важно
Повышенные ставки применяются не ко всей сумме дохода, а только к суммам свыше определённых диапазонных значений.
Похожая шкала работает для прочих доходов (хотя здесь действуют всего две ступени – в 13% и 15%). В эти прочие попадают доходы от продажи недвижимости, дарения и проценты по вкладам в РФ.
Если сумма прибыли менее 2,4 млн рублей, налог составит 13%, если больше – 15%.
Теперь вам станут понятнее все эти мемы про «коротко о себе – у меня НДФЛ 22%». Причём если вы трудитесь на двух работах сразу и суммарный доход превышает порог в 13%, доплачивать налоги придётся самостоятельно.
Как считать налог при продаже недвижимости
В 2025 году начинает действовать ряд мер, которые скажутся на расчёте налогооблагаемой базы при продаже квартиры, дома, земельного участка или долей в них. Они коснутся определения кадастровой стоимости объекта, а также суммы НДФЛ при продаже недвижимости и переуступке прав по договору долевого участия.
Новые правила для расчёта кадастровой стоимости
С начала 2025 года регионы смогут самостоятельно устанавливать коэффициент для расчёта дохода при продаже недвижимости: вместо текущих 70% от кадастровой стоимости его могут увеличить до 100%.
Что это значит для нас и наших налогов?
Для расчёта налоговой базы мы используем актуальные на сегодняшний день 70% кадастра и стоимость продажи, указанную в договоре.
Изначально она считалась так: мы брали две цифры – сумму из договора и 70% от кадастровой стоимости недвижимости, и выбирали наибольшую из них. Допустим, мы продали дом за 6 млн. Его кадастровая стоимость – 8 миллионов. 70% кадастра – 5,6 млн. Налоговая база в этом случае равна 6 миллионам. Если же мы продаём за такую же сумму дом, кадастровая стоимость которого равна 10 миллионам, 70% – 7 млн, и налог мы платим уже с этой суммы.
Теперь регионы могут повысить эту цифру, например, до 80% (а могут и выше). Налоговая база первого дома в таком случае составит 6,4 млн, а второго – 8. Так, например, в Республике Татарстан с 2025 года уже отменили понижающий коэффициент; такие же меры планируют ввести и в Санкт-Петербурге, Архангельской, Астраханской и Калининградской областях, а также в Краснодарском крае и республике Крым.
Налог на продажу недвижимости в 2024 vs 2025
Тут давайте сразу начнём с примера, чтобы было понятнее. Допустим, вы решили продать дом. Землю купили в 2015 году за 3 миллиона, в 2018 закончили стройку. Но чеки и документы не сохранили. До Росреестра дошли не сразу и собственность на дом зарегистрировали только перед продажей. В общем, по документам дом построен только что.
В 2024 году продаёте землю за 3 млн, а сам дом – за 13 млн. Для простоты расчётов допустим, что получилось выше кадастровой стоимости, и в семье есть один ребёнок, так что закон 382-ФЗ, который освобождает семьи с детьми от налога, здесь не работает.
Итак, как рассчитать налог?
Продаёте землю за 3 млн (не облагается налогом, так как в собственности более 5 лет), а сам дом – за 13 млн. Можно вычесть 1 млн – это стандартный вычет, который предоставляется ежегодно. Итого налоговая база составляет 12 млн рублей
Важное уточнение: При продаже земельных участков, находящихся в собственности более 5 лет, не возникает налогооблагаемой базы независимо от суммы продажи (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). В данном примере налог рассчитывается только от продажи дома.
Налоговая база: 13 млн (только дом) – 1 млн = 12 млн
В 2024 году мы считали НДФЛ по ставке 13%, так что налог к уплате составил 1 млн 560 тысяч рублей.
Налог к уплате в 2024 году: 12 млн * 13% = 1 560 000
Теперь посчитаем ту же сделку, но уже в 2025, потому что новые правила действуют с начала следующего года. Налоговая база такая же, 12 миллионов.
Из них 2,4 млн будут облагаться по старой ставке в 13%, а остальное, то есть 9,6 млн, будет облагаться по ставке 15%. Итого получается 1 млн 752 тысячи рублей. Разница в налогах – 192 тысячи.
Налог к уплате в 2025 году (от налоговой базы в 12 млн):
(2,4 млн * 13%) + (9,6 млн * 15%) = 312 000 + 1 440 000 = 1 752 000
Важно помнить про другие доходы. Если вы уже продали недвижимость на 2,4 млн, все дальнейшие продажи будут считаться по ставке в 15% – лимит по ставке в 13% уже израсходован. И вычитать миллион из каждой сделки не получится, такой вычет даётся один раз в год, сколько бы сделок ни было.
Как теперь считается налог при переуступке
Переуступки с 2025 года будут считаться по обновлённой пятиступенчатой шкале.
Например, в 2018 году вы полностью оплатили договор долевого участия в размере 5 млн рублей, но пока ещё не оформили собственность. Сейчас решили продать право требования уже за 15 млн.
Как рассчитать налог?
В 2024 году считается так: срок владения в этом случае не работает, так как это – не собственность, а право. Налоговая база – 15 млн, вычитаем 5 млн наших вложений. Остаётся 10 млн – налогооблагаемая база.
До 5 млн ставка составляет 13%, остальное – 15%. Итого НДФЛ – 1,4 млн.
В 2025 всё заработает немного по-другому, с дополнительными ступенями. Берём ту же недвижимость и те же 10 млн чистой прибыли. Как и в прошлом случае, ставкой 13% облагаются 2,4 млн рублей, прибыль от 2,4 до 5 – ставкой 15%, а всё, что выше – ставкой в 18%.
Итого НДФЛ к уплате – 1 602 000 (получаем разницу с 2024 годом в 202 тысячи рублей).
Другие доходы также учитываются, например, зарплата. Всё складывается и вместе считается по прогрессивной шкале.
Важно
Доход от переуступки права собственности декларируется самостоятельно (через 3-НДФЛ).
Изменения в сроках владения
Теперь перейдём к тем новым правилам, работающим с начала 2024 года, которые сделают жизнь налогоплательщиков лучше, а именно – к изменениям в сроках владения недвижимостью.
При объединении помещений
Важный момент – сроки будут отличаться для объединения и разделения жилых помещений.
В статью 217.1 НК РФ внесли изменения относительно жилых объектов. Теперь при продаже жилых помещений, полученных в результате переделки или реконструкции, в срок владения будет включаться срок нахождения исходного помещения в собственности.
Проще понять на примере: допустим, вы решили разделить дом на два и продать одну половину. Дом был приобретён в 2021 году, а продаётся в 2024. Теперь срок владения будет считаться не с момента разделения на доли, как это было раньше, а с момента завершения сделки по покупке изначальной недвижимости, то есть с 2021 года.
Раньше при разделе объекта срок владения обнулялся.
Причём если происходит обратное, то есть объединяется несколько собственностей, это правило работает немного иначе.
В случае образования жилого помещения в результате объединения срок нахождения такого жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединённых помещений.
Покажем на примере, чтобы было проще разобраться.
- В квартире № 1 три комнаты. Первую купили в 2018 году, вторую в 2020, третью – в 2021. Объединили их в одно помещение в 2023 году, а в 2024 решили продать. Срок считается с даты приобретения последнего объекта – с 2021 года.
- В квартире № 2 первая комната куплена по договору долевой уступки в 2018 году, собственность зарегистрирована в 2022, а вторая комната куплена в 2020. В 2023 году обе комнаты объединили в одну квартиру. Продажа в 2024 году.
Срок владения считается с 2020 года, так как это самая поздняя покупка. Первая комната была зарегистрирована в собственность в 2022 году, а не в 2018. Срок по ДДУ считается с момента полной оплаты прав требования.
Ситуация с земельными участками ещё интереснее. В статью 217.1 НК РФ был добавлен следующий абзац:
В минимальный предельный срок владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого был образован указанный земельный участок.
То есть если вы приобрели участок в 2021 году и разделили его, но в 2024 году одна из частей была изъята для государственных нужд, то вы всё равно считаетесь собственником участка с 2021 года.
Если вы решили разделить участок на доли по своей инициативе в 2024 году, то и владение будет считаться с 2024, как и раньше.
При продаже квартиры с материнским капиталом
Тут наступают давно ожидаемые изменения. На данный момент основная сложность с недвижимостью за материнский капитал – в выделении долей детям перед продажей. В таком случае срок владения недвижимостью за эти доли обнулялся и детям начислялся налог, даже если квартира давно была в собственности.
Всё, что можно было сделать – попытаться использовать расходы родителей или уменьшить сумму налогов при помощи того самого 1 миллиона в год, о котором писали выше, на каждого ребёнка – но не всего миллиона, а только процента от него, соответствующего доле.
С 2024 года срок владения долей при использовании средств материнского капитала считается с момента приобретения данного жилья владельцем сертификата и/или его супругом/супругой. Срок для детей приравнивается к сроку владения родителей.
Пока не учли важный момент — непонятно, как быть со сроками владения, если квартира куплена раньше рождения ребёнка. Пример: родители купили недвижимость в 2018 году, а в 2022 году у них родился ребёнок, которому выделили долю в 2023 году. Если раньше срок владения долей считался с момента выделения доли, то теперь срок считается с момента покупки жилья. Но ведь в 2018 году ребёнка еще не было. Скорее всего, эту часть законодательства ещё доработают.
Тут важно вспомнить, о чём мы писали ранее. Этот закон идёт на пользу налогоплательщикам, так что его применили ретроспективно. Соответственно, новые правила уже применены и можно пересмотреть сделки за уходящий год.
Акцизы в 2025 году
Акциза – налог, налагаемый при производстве товаров массового потребления
С 2025 года расширяется список товаров, которые обязаны получать акцизную марку. В этот перечень вошли:
- никотиновое сырьё;
- бестабачные никотиновые смеси;
- фармацевтический спирт и спиртосодержащая лекарственная продукция;
- природный газ для производства аммиака.
Это значит, что есть вероятность роста цен на вышеуказанные товары.
Как меняется НДС для бизнеса на упрощёнке
До 1 января 2025 малый бизнес, применяющий УСН (упрощенную систему налогообложения), был освобожден от уплаты НДС за исключением ряда случаев: ввоза товаров из-за рубежа, при выполнении функций налогового агента по НДС, выставлении счёта-фактуры с НДС, при заключении договоров простого товарищества, доверительного управления или концессионного соглашения.
С 2025 года вступают в силу изменения в уплате НДС предпринимателями на УСН: от НДС будут освобождены только ИП и юридические лица с доходом менее 60 млн в год. При этом если доходы компании превышают лимит, бизнес может выбрать один из двух вариантов уплаты НДС:
1. Уплачивать НДС по обычным ставкам и получить право на вычет сумм входного НДС.
2. Уплачивать НДС по пониженным ставкам, 5% или 7%. При этом отсутствует возможность получения вычетов.
Налоговая ставка 5% будет действовать для ИП и юрлиц с доходом от 60 до 250 млн в год, а ставка 7% – для бизнеса с доходом от 250 до 450 млн в год. С 2025 года индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, уплачивающим НДС, придётся подавать отчётность один раз в квартал, выставлять счета-фактуры, вести и подавать отчетность по НДС, вводить новые процессы в работу компаний, вести учёт НДС. Поэтому многим может оказаться выгоднее отказаться от УСН и перейти на ОСНО – для получения налоговых вычетов по НДС.
При этом ставка на прибыль вырастет для юридических лиц на ОСНО – вместо 20% она составит 25%.
Изменения также коснулись и аккредитованных IT-компаний: такие организации не платили налог на прибыль с 2022 года. Теперь с 2025 по 2030 год аккредитованные компании из специального реестра будут обязаны платить налог по ставке 5%.
Туристический налог в 2025 году
С 1 января 2025 года начинает действовать туристический налог, который пришёл на смену курортному сбору. Он составит 1% от стоимости размещения и будет включён в стоимость номера, апартаментов, места в хостеле или аренды дома для отдыха.
Регионы самостоятельно принимают решение о введении налога: на декабрь 2024 года о готовности взимать дополнительные деньги с туристов заявили Москва, Санкт-Петербург, Крым, Севастополь и отдельные районы Сахалинской области.
