Российские депозитарии выступают налоговыми агентами в отношении дивидендных доходов, полученных по акциям российских эмитентов, то есть сами удерживают налог с дивидендов. А вот дивидендный доход по иностранным акциям инвестору пока приходится декларировать, и платить налог с таких дивидендов тоже приходится самостоятельно. Конечно, это не очень удобно.
Но с 1 января 2024 года российские брокеры, управляющие и депозитарии будут являться налоговыми агентами и в отношении доходов в виде дивидендов, полученных по акциям иностранных эмитентов. То есть теперь именно они будут рассчитывать и удерживать налог. Для инвестора в этом вопросе больше не будет разницы между российскими и иностранными акциями.
Для дивидендов по акциям иностранных эмитентов, полученных до конца 2023 года, ещё действуют старые правила: нужно самостоятельно подать декларацию до конца апреля 2024 года. Заплатить налог нужно не позднее 15 июля 2024 года. Дивиденды, которые поступят в 2024 году и далее, будут зачисляться на счёт инвестора уже за вычетом налога.
С некоторыми странами у Российской Федерации подписаны и действуют соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому, если вдруг налог с дивидендов по акциям иностранных эмитентов уже удержали за рубежом, можно будет сделать взаимозачёт.
Например, если в России нужно заплатить с дивидендного дохода по акциям иностранных дивидендов налог 13%, но за рубежом уже удержали налог по ставке 10%, то в России с таких доходов налоговый агент доудержит оставшиеся 3%. Правда, если за границей налоги больше, чем у нас, разницу никто не вернёт.
Важно отметить, что зачёт удержанного за рубежом налога возможен только в случае, если между страной-источником дохода и Российской Федерацией имеется действующее международное соглашение об избежании двойного налогообложения. В противном случае налоговый агент удержит НДФЛ с полной суммы дивидендов, даже если налог уже был удержан иностранным эмитентом за рубежом. Но такая норма действовала и раньше.
Для налогов с купонов есть два уточнения: сроки удержания налога и учёт накопленного купонного дохода при расчёте налога.
Ранее налог с купонного дохода удерживался при зачислении купона на брокерский счёт. Однако рассматриваемым Законом были внесены уточнения в НК РФ, которые позволили исключить возможность двоякого прочтения норм НК РФ.
В соответствии с указанными изменениями можно сделать вывод, что удержание налога с купонного дохода, зачисляемого на брокерский счёт, должно осуществляться:
Ещё одно уточнение в НК РФ связано с использованием уплаченного накопленного купонного дохода при исчислении налога. НКД, уплаченный при покупке облигации, может уменьшить первый купонный доход, который придёт владельцу облигации в течение налогового периода.
Ранее на практике большинство брокеров осуществляли учёт уплаченного НКД либо при продаже бумаги, либо в конце года. Законом были внесены уточнения в НК РФ, в соответствии с которыми исключается возможность двоякого прочтения норм налогового законодательства.
В частности, статья 214.1 НК РФ была дополнена уточняющими положениями о том, что суммы уплаченного НКД могут уменьшать доход в виде купона, полученного впервые после приобретения облигации.
В Сбере с начала 2023 года уже применяются вышеуказанные подходы в части порядка налогообложения купонных доходов.
До 2022 года для инвесторов, которые хотели получать доход в валюте, интересным вариантом были еврооблигации в долларах и евро.
Еврооблигации — это долговые бумаги российских компаний, выпущенные за рубежом и номинированные в валюте.
Но потом Национальный расчётный депозитарий попал под санкции Евросоюза, и у инвесторов возникли сложности с получением купонов по таким облигациям. Летом 2022 года у российских компаний появилось право взамен еврооблигаций выпускать замещающие облигации. Они тоже номинированы в валюте, но купоны приходят в рублях в пересчёте по курсу ЦБ.
Закон № 389-ФЗ урегулировал ряд вопросов, связанных, в частности, с налогообложением таких замещающих облигаций.
В соответствии с внесёнными в ст. 214.1 НК РФ изменениями, в случае замещения облигаций иностранных организаций на замещающие облигации российских организаций налоговая база по такой операции не определяется.
При этом, когда инвестор решит продать полученную в результате замещения облигацию, то в качестве документально подтверждённых расходов у него будут признаваться расходы по приобретению замещённых еврооблигаций, которыми он владел до их обмена.
Важно отметить, что такие правила будут действовать только при условии, что инвестор владел еврооблигацией до 1 марта 2022 года включительно.
После вступления в силу закона о делистинге российских депозитарных расписок инвесторы могут конвертировать их в акции. Возник вопрос: будет ли влиять конвертация на расчёт срока владения активом?
Если инвестор владеет бумагой 3 года и более, то он, при выполнении установленных НК РФ условий, может применить инвестиционный налоговый вычет («вычет за долгосрочное владение»). Но при конвертации актив менялся: раньше были расписки, теперь — акции. Законом № 389-ФЗ были внесены соответствующие уточнения в НК РФ, в соответствии с которыми при принудительной конвертации депозитарных расписок в акции срок владения полученными акциями будет исчисляться с даты приобретения указанных депозитарных расписок. Таким образом, срок владения активом прерываться фактически не будет — для инвесторов это хорошая новость.
Кстати, с заменой еврооблигаций замещающими, о которой мы говорили чуть раньше, такой вариант не действует: срок владения еврооблигацией решили не учитывать в праве на вычет за долгосрочное владение.
#налоги
#ценные бумаги
#инвестиции
Вам понравилась статья?
В избранное
Россия, Москва, 117997, ул. Вавилова, 19
© 1997—2025 ПАО Сбербанк
Генеральная лицензия на осуществление банковских операций от 11 августа 2015 года. Регистрационный номер — 1481.
www.sberbank.ruДаже у выдающихся инвесторов бывают неудачные сделки. Важно контролировать потери и уметь вовремя признавать ошибки, говорил Джордж Сорос, зарабатывавший на большом количестве сделок. Рассказываем истории крупных неудач легендарных инвесторов, чтобы вы не повторяли их ошибки.
Когда слышишь слово «инвестор», на ум обычно приходит образ многоопытного и успешного финансиста, которому доступно некое тайное знание. На самом деле не обязательно профессионально разбираться в ценных бумагах и иметь большую сумму денег, чтобы начать инвестировать. Существуют инструменты с доверительным управлением — они как раз подойдут тем, кто хочет, чтобы деньги работали, но боится, что недостаток знаний и опыта не даст принимать верные решения. Сегодня рассказываем о паевых инвестиционных фондах — ПИФах.
В одной из прошлых статей мы рассказывали о том, когда инвесторам стоит проводить ребалансировку портфеля, исходя из склонности к риску и инвестиционного горизонта. В этой расскажем, как опытные инвесторы пересматривают инвестиции в зависимости от ситуации на рынке.
Из-за неопределённой ситуации в экономике часть российских компаний отложили принятие решений о дивидендах, другие ещё думают. Но некоторые компании всё-таки начислят дивиденды. Вместе с аналитиками SberCIB разбираемся, на какие выплаты и от кого можно рассчитывать.