Налогообложение инвестиционных доходов физических лиц

1. Налогообложение процентных доходов по банковским вкладам.

С 2021 года в Российской Федерации введено налогообложение процентных доходов по банковским вкладам физических лиц. В 2021-2022 годах действовала временная льгота, освобождавшая такие доходы от налога. Начиная с 2023 года, проценты, полученные вкладчиками, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если их сумма превышает необлагаемый лимит.

Начиная с 2025 года произошли изменения в налоговом законодательстве РФ, которые разделили все доходы физических на 2 корзины – «инвестиционную» (со ставкой 13%-15%) и «основную» (со ставкой 13% - 22%).

Процентные доходы по вкладам относятся к инвестиционной налоговой базе и к таким доходам применяется ставка налога 13% или 15 % в зависимости от совокупного дохода, полученного за налоговый период, т.е. календарный год.

1.1. Порядок расчёта необлагаемого лимита и налога.

Налогооблагаемой базой является сумма процентного дохода, превышающая необлагаемый лимит. Этот лимит рассчитывается ежегодно по формуле:

1 000 000 рублей × Максимальная ключевая ставка Банка России, действующая на 1-е число каждого месяца налогового периода.

1.2. Роль банков и порядок уплаты налога.

Банки не являются налоговыми агентами в отношении процентных доходов по вкладам в банках, расположенных на территории РФ. Их обязанность — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, предоставить в Федеральную налоговую службу (ФНС) информацию о сумме выплаченных клиентам процентных доходах.

Налоговый орган на основании данных от всех банков суммирует все процентные доходы физического лица, полученные за год, сравнивает их с необлагаемым лимитом и самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате. В срок, не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, физическое лицо обязано уплатить налог на основании уведомления, размещенного в личном кабинете на сайте ФНС (например, налог, рассчитанный в отношении процентных доходов, полученных в 2024 году необходимо было уплатить не позднее 1 декабря 2025 года).

1.3. Особые случаи.

Несовершеннолетние вкладчики также являются плательщиками НДФЛ. От их имени налог уплачивают законные представители (родители, опекуны).

Законный представитель может это сделать несколькими способами:

• лично обратиться в любой налоговый орган или офис МФЦ. При себе необходимо иметь паспорт и свидетельство о рождении;
• зарегистрировать ребенка в сервисе Личный кабинет налогоплательщика и получать налоговые уведомления в электронном виде. Для регистрации в Личном кабинете необходимо обратиться в любой налоговый орган или офис МФЦ;
• есть возможность получения налогового уведомления на ребенка в Личном кабинете законного представителя. Для этого необходимо в Личном кабинете в разделе "Профиль" во вкладке "Семейный доступ" добавить пользователя – несовершеннолетнего ребенка, отправив запрос в его Личный кабинет. Затем подтвердить направленный запрос в Личном кабинете ребенка.

2. Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами.

2.1. Общий порядок

Доходы от операций с ценными бумагами на брокерском счете (прибыль от продажи) также относятся к «инвестиционной» базе и облагаются НДФЛ по ставке 13% (до 2.4 млн. руб.) или 15% (свыше 2.4 млн. руб.). В данном случае налоговым агентом выступает брокер, который рассчитывает налоговую базу (доходы минус расходы) и удерживает налог.

Удержание налога брокером происходит при одном из событий:

• Вывод денежных средств со счета.
• Закрытие брокерского договора.
• Окончание налогового периода (года). Если на счете к 31 декабря есть непогашенная налоговая обязанность, но недостаточно денежных средств для её уплаты, брокер до 31 января следующего года может доудержать соответствующую сумму налога в случае пополнения брокерского счета. В случае непополнения счета брокер передает информацию в ФНС. В этом случае налогоплательщик получит от ФНС уведомление и обязан уплатить налог самостоятельно до 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом года.

Дивиденды по акциям облагаются налогом по ставке 13% или 15%. Налоговым агентом выступает депозитарий, который удерживает налог непосредственно в момент зачисления дивидендов на счет инвестора.

2.2. Сроки предоставления отчётности и уплаты налога.

30 апреля — крайний срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по доходам, например, от продажи недвижимости.

15 июля — крайний срок уплаты налога, исчисленного по декларации.

1 июня — срок предоставления отчётности об остатках и движении средств по зарубежным счетам (при необходимости/наличии).

не позднее 1 декабря – срок уплаты налогов на основании полученного от ФНС уведомления.

3. Налоговые льготы и вычеты по операциям с ценными бумагами.

Льготы и вычеты применяются только к доходам налоговых резидентов РФ.

3.1. Трёхлетняя льгота по ценным бумагам.

Предоставляет право на вычет из налоговой базы в размере 3 млн рублей за каждый полный год владения бумагой при сроке владения более трёх лет.

Условия применения:

• Ценные бумаги должны быть в обращении (котируемыми).
• С 2025 года вычет не применяется к бумагам, которые когда-либо учитывались на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).
• Вычет распространяется на прибыль от продажи государственных ценных бумаг РФ, российских корпоративных бумаг и иностранных ценных бумаг эмитентов из стран ЕАЭС.

3.2. «Пятилетняя льгота» по долям и акциям.

Освобождает от налогообложения доход от продажи долей в российских компаниях при непрерывном сроке владения более пяти лет. Годовой лимит на применение льготы — 50 млн рублей (общий лимит с «высокотехнологичной льготой).

Условия применения (альтернативные):

1. На конец месяца, предшествующего продаже, доля недвижимого имущества эмитента, расположенного на территории РФ, составляет менее 50%.

2. Продаются обращающиеся ценные бумаги, и доля налогоплательщика в капитале эмитента не превышает 1% (нововведение 2025 года)

3.3. Льгота для высокотехнологичного сектора.

Освобождает от налогообложения доход от продажи акций и облигаций российских компаний из утверждённого перечня высокотехнологичных компаний при сроке владения более одного года. Годовой лимит также составляет 50 млн рублей (общий лимит с «пятилетней льготой»).

Условия применения (альтернативные):

1. Бумага была обращающейся и признавалась высокотехнологичной в течение всего срока владения.

2. Бумага на дату покупки не была обращающейся, но на дату продажи она обращалась и входила в указанный перечень.

4. Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) типа «ИИС-3»

С 2024 года действует обновлённая модель ИИС («ИИС-3»). Физическое лицо может иметь одновременно не более трёх таких счетов. Для сохранения права на налоговые вычеты минимальный срок действия счета составляет 5 лет (с перспективой поэтапного увеличения до 10 лет). Досрочное закрытие счета влечёт обязанность вернуть в бюджет полученные ранее налоговые вычеты.

4.1. Налоговые вычеты по ИИС-3

Инвестор вправе использовать два типа вычетов одновременно:

Вычет типа А (на взнос): Представляет собой возврат ранее уплаченного НДФЛ с суммы пополнения ИИС, но не более чем с 400 000 рублей в год.

Важно: Право на вычет типа А возникает только при наличии доходов, облагаемых НДФЛ по «основной» налоговой базе (например, заработная плата). Процентные доходы по вкладам, относящиеся к «инвестиционной» базе, не дают права на этот вычет.

Вычет предоставляется через налоговый орган на основании данных, автоматически передаваемых брокером (при наличии технической возможности) и работодателем.

Вычет типа Б (на доход): При закрытии ИИС после истечения минимального срока предоставляется возможность не платить НДФЛ с прибыли, полученной от операций на этом счете.

Годовой лимит вычета составляет 30 млн. рублей прибыли (суммарно по всем закрываемым в данном году ИИС).

Важно: Данный вычет не распространяется на дивиденды. Налог с дивидендов, полученных на ИИС, удерживается в общем порядке.

4.2. Взаимосвязь вычетов при наличии нескольких ИИС.

Право на вычет типа А (на взнос) может быть использовано только один раз в течение налогового периода, вне зависимости от количества открытых ИИС. Если инвестор открывает несколько ИИС, заявляет вычет на взнос по одному из них, а затем закрывает этот счёт, он теряет право заявлять вычет на взнос по другим действующим счетам. Для повторного использования вычета типа А необходимо открыть новый ИИС.

При этом право на вычет типа Б (на доход) сохраняется для каждого счета при его закрытии после минимального срока, в пределах общего годового лимита в 30 млн. рублей прибыли.

4.3. Досрочное снятие средств.

Беззаявительное снятие средств с ИИС до истечения минимального срока запрещено. Исключение составляют особые жизненные ситуации, такие как необходимость дорогостоящего лечения. В таких случаях снятие возможно без закрытия счета и без потери права на вычеты, при предоставлении подтверждающих документов.

5. Цифровые сервисы в налоговой сфере: автоматизация консультирования и упрощение вычетов.

5.1. Внедрение искусственного интеллекта в налоговое консультирование.

Современные банки и финансовые институты активно внедряют технологии искусственного интеллекта (ИИ) для упрощения взаимодействия клиентов с налоговой системой. Показательным примером является сервис консультанта по налогам, запущенный в мобильном приложении СберБанк Онлайн. Этот сервис построен на основе обученной языковой модели GigaChat, которая обладает глубокими знаниями Налогового кодекса РФ.

Назначение и возможности сервиса:

• Широкий охват тем: Сервис способен качественно консультировать по широкому спектру вопросов, включая сложные темы, такие как налогообложение доходов от вкладов.
• Персонализация: Консультант может предоставлять персональные расчёты. Например, по запросу о налоге на доход от вкладов система автоматически определит, превышает ли конкретный доход клиента необлагаемый лимит, и рассчитает сумму к уплате.
• Интерактивность: Пользователи могут задавать уточняющие вопросы, что делает консультацию более детальной и понятной.
• Доступность: Сервис доступен всем клиентам банка круглосуточно.

По результатам внутренних замеров, точность ответов данной модели превышает качество ответов других крупных языковых моделей, что демонстрирует высокий уровень технологической зрелости решения.

5.2. Автоматизация получения социальных налоговых вычетов.

Наряду с консультированием, цифровизация затрагивает и процесс возврата налогов. Многие налогоплательщики не используют право на социальные вычеты (например, за лечение, обучение, фитнес) из-за сложности сбора и подачи документов в Федеральную налоговую службу (ФНС).

Решением этой проблемы стал сервис упрощённого получения налоговых вычетов.

С 2024 года ФНС разрешила подавать документы на социальные вычеты в упрощённом порядке. СберБанк стал первой финансовой организацией в России, запустившей такой сервис для клиентов.

Принцип работы и условия использования:

1. Автоматизация сбора данных: Сервис автоматически формирует заявление в ФНС на основе данных о расходах, совершённых картой Сбербанка у партнёров, подключённых к платформе (например, клиники или вузы с соответствующей лицензией).

2. Условия для клиента:

• Оплата услуг должна быть проведена картой Сбербанка.
• Юридическое лицо (например, медицинский центр) должно быть подключено к банковской платформе.
• Клиент должен дать согласие на автоматическую подачу документов в ФНС через СберБанк Онлайн.

3. Простота процесса: Вместо самостоятельного сбора справок и чеков клиенту необходимо выполнить всего два действия: предоставить согласие в приложении и указать в личном кабинете ФНС счёт для зачисления возвращённых средств.

Важная функция: Даже если на момент оплаты услуги партнёр ещё не был подключён к системе, клиент может заранее дать общее согласие на обработку данных. Как только организация подключится, банк сформирует и отправит заявление за прошлые периоды.

5.3. Перспективы развития: комплексный налоговый помощник.

Развитие цифровых сервисов идёт в направлении создания комплексного помощника для физических лиц, который объединит несколько функций:

1. Консультации по всем типам налогов и льгот, включая сложные темы инвестиционного налогообложения (с персональным расчётом на основе портфеля клиента).

2. Автоматическое оформление вычетов по расширенному перечню расходов (включая планируемые вычеты за благотворительность).

3. Помощь в применении льгот (например, ИИС, льготного периода владения ценными бумагами) для оптимизации налоговой нагрузки.

Цель таких инноваций — сделать налоговую тематику простой, прозрачной и удобной для конечного пользователя, минимизируя необходимость в рутинных бумажных операциях и самостоятельном изучении сложного законодательства.

Более подробно вы можете узнать в записи вебинара по ссылке.

Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Доход от инвестирования не гарантирован. Инвестиционная деятельность сопряжена с риском неполучения ожидаемого дохода и потери части или всей суммы инвестированных средств. Банк обращает внимание Инвесторов, являющихся физическими лицами, на то, что на денежные средства, переданные Банку в рамках данных Условий, не распространяется действие Федерального закона от 23.12.2003. №177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации».

Полная информация размещена по ссылке.