Налоги за инвесторов на российском фондовом рынке рассчитывает и платит брокер. Эта процедура отличается от привычной нам уплаты налога на автомобиль или недвижимость по квитанции, которую мы получаем в конце года. В частности, налог с инвестиций могут списывать каждый раз при выводе средств с брокерского счёта. Все подробности — в этом материале.
В каких случаях брокер является налоговым агентом
Брокер, как и банк, выступает налоговым агентом по всем операциям с ценными бумагами, купонами и инструментами срочного рынка для своих клиентов. Налоговым агентом по дивидендам российских и иностранных компаний (с 01.01.2024 года) является депозитарий. При их получении от эмитента он рассчитает и удержит налог. Инвестору не надо самому беспокоиться об исчислении и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за свои доходы от инвестиций на фондовом рынке. Отчётность также сдаёт банк.
Примерно таким же образом уплачиваются налоги с заработной платы, только налоговым агентом выступает работодатель.
В каких случаях нужно подавать декларацию и платить налог самостоятельно
Если вы получили доход от продажи иностранной валюты или драгоценных металлов, важно самостоятельно сообщить об этом в налоговую инспекцию. Для этого необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и приложить документы, подтверждающие сделки — например, брокерский отчет с ценами покупки и продажи.
Обратите внимание: отчитаться о продаже валюты нужно не только при торговле на бирже, но и при операциях через банк или обменный пункт. Исключение — фьючерсы на валюту: по ним налог рассчитывает и удерживает брокер.
С драгоценными металлами действует аналогичный порядок. Исключения — фьючерсы на металлы, акции золотодобывающих компаний и паи фондов на драгметаллы. По этим операциям налог удерживается автоматически.
Расчёт налогооблагаемой базы и налога по купле-продаже ценных бумаг
Размер НДФЛ в России составляет 13% от суммы доходов до 2,4 млн рублей в год и 15% при доходах свыше 2,4 миллионов. Сумма налога рассчитывается в зависимости от налогооблагаемой базы, которую, соответственно, умножают на 13% или 15%.
Налогооблагаемая база — это прибыль, полученная от операций купли-продажи ценных бумаг. Из выручки от продажи бумаг для правильного расчёта нужно будет сначала вычесть все расходы на их покупку и сумму комиссий, уплаченных брокеру.
Финальная формула расчёта налога выглядит так:
Налог = (Выручка от продажи актива — Комиссия за продажу — Стоимость покупки актива — Комиссия за покупку) * 13% (или * 15%)
По облигациям (включая евробонды) банк является налоговым агентом. Купонный доход облагается НДФЛ – 13% либо 15% (свыше 2,4 млн ₽) от налогооблагаемой базы.
ПАО Сбербанк с 1 января 2023 года применяет подход к налогообложению купонного дохода, в соответствии с которым при зачислении купонного дохода на брокерский счет инвестора ПАО Сбербанк (в лице брокера и депозитария) не осуществляет удержание НДФЛ. Указанный подход основан на действующих положениях НК РФ и в том числе подтверждается рядом разъяснений Минфина России.
При этом дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с указанным подходом суммы зачисляемых на брокерский счёт купонных доходов не освобождаются от обложения НДФЛ. ПАО Сбербанк, выступая в роли налогового агента, осуществляет расчет и удержание НДФЛ с купонного дохода в составе других доходов физического лица по брокерскому счёту в установленные сроки:
- при выводе денежных средств или ценных бумаг с брокерского счёта;
- при расторжении договора брокерского обслуживания (до истечения налогового периода);
- по окончании налогового периода (по итогам года).
При этом, как это соответствует положениям НК РФ, ПАО Сбербанк при перечислении купонного дохода со счёта депо на банковский (текущий) счёт инвестора (т.е. при выводе денежных средств) осуществляет расчет и удержание НДФЛ исходя из финансового результата инвестора, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, по совокупности всех операций с ценными бумагами (включая полученный и уплаченный накопленный купонный доход) и с учетом положений НК РФ:
- если сумма налога, рассчитанного нарастающим итогом, превышает сумму текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы текущей выплаты.
- если сумма налога, рассчитанного нарастающим итогом, не превышает суммы текущей выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме), налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом с суммы рассчитанного нарастающим итогом финансового результата.
Примеры:
Предположим, вы получаете купонный доход в размере 1 000 ₽ на банковский счёт.
- Сумма налога, рассчитанная исходя из совокупного финансового результата по брокерскому счёту, включая данную выплату, составляет 900 ₽. Сумма рассчитанного налога не превышает сумму купонной выплаты, поэтому при перечислении купонного дохода будет удержана вся сумма налога. На банковский счёт будет зачислено 100 ₽.
- Сумма налога, рассчитанная исходя из совокупного финансового результата по брокерскому счету, включая данную выплату, составляет 1 000 ₽. Сумма рассчитанного налога превышает сумму купонной выплаты, поэтому при перечислении купонного дохода налог будет удержан только с суммы купона (130 ₽/150 ₽). На банковский счёт будет зачислено 870 ₽ или 850 ₽.
- Сумма налога, рассчитанная исходя из совокупного финансового результата по брокерскому счету, включая данную выплату, составляет 0 ₽, так как по брокерскому счету сформировался убыток. В таком случае при зачислении купонного дохода на банковский счёт налог удержан не будет. На банковский счёт будет зачислено 1 000 ₽.
По акциям российских и иностранных компаний банк является налоговым агентом. Дивиденды облагаются НДФЛ – 13% либо 15% (свыше 2,4 млн рублей) от налогооблагаемой базы , при этом не надо заполнять налоговую декларацию. Банк перечислит денежные средства уже за вычетом удержанного налога.
Рассмотрим несколько примеров и рассчитаем налогооблагаемую базу.
Пример 1.
Вы купили и продали 2 лота акций СберБанка с прибылью:
- Первый лот — за 1000 рублей (комиссия — 3 рубля).
- Второй лот — за 2000 рублей (комиссия — 6 рублей).
Затем продали 2 лота за 4000 рублей в рамках одной сделки (комиссия — 12 рублей).
В итоге налогооблагаемая база составит:
- 4000 — 12 — 1000 — 3 — 2000 — 6 = 979 рублей.
НДФЛ по ставке 13% от этой суммы составит:
- 979 * 13% = 127 рублей 27 копеек.
В этом случае действует правило: если вы купили ценные бумаги один или несколько раз на протяжении года, а затем за один раз всё продали, то из суммы выручки вычитается соответствующая сумма расходов за все купленные ценные бумаги.
Пример 2.
Вы купили 4 лота акций Газпрома, а продали с прибылью только 2:
- Вы купили первый лот за 1000 рублей (комиссия 3 рубля).
- Вы купили второй лот за 500 рублей (комиссия 1,5 рубля).
- Вы купили третий и четвёртый лот по цене 3000 рублей (комиссия — 9 рублей).
Через некоторое время вы продали 2 лота за 5000 рублей (комиссия 15 рублей).
Налогооблагаемая база составит:
- 5000 — 15 — 1000 — 3 — 500 — 1,5 = 3480,5 рублей.
НДФЛ по ставке 13% от этой суммы составит:
- 3480,5 * 13% = 452 рубля 46 копеек.
Правило в этом случае такое: если инвестор выставляет на продажу только часть бумаг, то продаются первые купленные бумаги. Если в течение года инвестор несколько раз покупает и продаёт одни и те же бумаги, действует то же правило.
Пример 3.
Вы продали акции Совкомфлота дешевле, чем купили:
- Вы купили лот акций Совкомфлота за 1000 рублей (комиссия 3 рубля).
- Вы продали лот, когда акции подешевели, за 500 рублей (комиссия 1,5 рубля).
В этом случае образовался убыток:
- 500 — 1,5 — 1000 — 3 = — 504,5 рубля.
На эту сумму уменьшится общая налогооблагаемая база операций по ценным бумагам за этот год. Если НДФЛ уже был списан — например, при выводе, то произойдёт перерасчёт, и часть налога можно будет вернуть.
В данном случае сумма возможного возврата составит:
- 504,5 * 13% = 65 рублей 58 копеек.
Как узнать текущий размер налога
Текущий размер прибыли или убытка вместе с суммой налога можно узнать из отчёта брокера в таблице «Расчёт и удержание налога. Итоговый финансовый результат».
Налогооблагаемая база отражается в колонке «Облагаемая сумма дохода», она представляет собой разницу между колонками «Сумма дохода» и «Сумма документально подтверждённых расходов».
Рассчитанный банком налог НДФЛ находится в колонке «Сумма налога исчисленная». А если вы хотите узнать налог, который уже перечислен в бюджет от вашего имени, посмотрите колонку «Сумма налога удержанная».
В колонке «Сумма налога к удержанию» может быть три варианта:
Если в колонке указан 0
это означает, что брокер уже полностью удержал с вас весь налог.
Если в колонке положительное значение
инвестору надо уплатить налог, это можно сделать через брокера. Например, для того, чтобы заплатить налог за 2024 год, нужно проследить, чтобы на брокерском счёте оставалась соответствующая сумма свободных денег в период с 1 до 31 января 2025 года. Если денег не хватит и брокер не сможет списать налог со счёта клиента, то инвестор может заплатить в ФНС самостоятельно до 1 декабря 2025 на основании уведомления, которое приходит от налоговиков.
Если в колонке отрицательное значение
значит, брокер удержал больше налогов, чем нужно. Например, клиент вывел сумму, когда была прибыль на брокерском счёте, потом продал часть портфеля в убыток в конце года — налогооблагаемая база была пересчитана, и получилось, что при выводе брокер удержал больше. Тогда инвестор может вернуть этот излишне удержанный налог.
Когда брокер списывает налог
- Закончился налоговый период (это календарный год) — налог должен быть удержан не позднее одного месяца с даты окончания. Как правило, он списывается в течение января.
- При выводе денежных средств.
- Переводе ценных бумаг другому брокеру.
- При расторжении договора на брокерское обслуживание.
При выводе денег со счёта может возникнуть ситуация, при которой сумма вывода будет меньше суммы налога.
В этом случае вычитаются 13% или 15% от суммы вывода.
Предположим, что сумма налога — 5000 рублей, а вы выводите 2500 рублей. Тогда на счёт для вывода придёт 2175 рублей (2500 — (2500 * 13%).
При этом если сумма вывода больше, чем общая сумма налога, то из неё вычитается весь налог, а размер превышения не учитывается.
Например, в той же ситуации, если вы захотите вывести 6000 рублей, то получите на счёт всего 1000 рублей. Это правило надо учитывать, если важно вывести определённую сумму.
По окончании налогового периода инвесторы получают дополнительный годовой отчёт брокера (это отчёт за последний рабочий день года), где будет указана полная сумма налога, которую осталось уплатить. Обязательно проверьте, хватает ли средств на счёте — если денег недостаточно, то брокер не сможет заплатить налог за инвестора как налоговый агент, и придётся сделать это самостоятельно до 1 декабря текущего года.
