С 1 января 2026 года планируются новые изменения для ИП и ООО в рамках донастройки налоговой реформы. Рассказываем о главных налоговых изменениях в новом году. Готовиться к ним надо уже сейчас. Министерство финансов РФ направило Правительству пакет законопроектов с изменениями в Налоговый кодекс. Предполагается, что новые нормы начнут действовать с 1 января 2026 года. Дополнительные доходы бюджета в 2026 году от налоговых новаций, по оценкам Минфина, составят 2,3 трлн рублей. Вот наиболее значимые изменения в налогах, которые вступят в силу с начала 2026 года.
- Повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС)
- Снижение порога доходов при упрощённой системе налогообложения (УСН) для уплаты НДС
- Пересмотр льготных тарифов страховых взносов
- Начисление страховых взносов с выплат руководителям, чья зарплата ниже МРОТ
- Расширение федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль
- Другие налоговые новации-2026
Повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС)
Что меняется: базовая ставка налога увеличится с 20% до 22%. Бизнес должен перейти на новую ставку, скорректировать договоры, а также перенастроить учётные системы для отражения в них операций, облагаемых по новой ставке.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — является федеральным налогом и даёт казне более трети всех налоговых поступлений.
НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций. Минфин оценивает возможное влияние НДС на инфляцию в 2026 году в 1 процентный пункт дополнительного роста цен.
Важно: льготная ставка НДС 10% для социально значимых категорий товаров и 0% для экспорта, международных перевозок и ряда иных операций сохраняются. Перечень льготных товарных категорий определяет Правительство РФ.
Снижение порога доходов при упрощённой системе налогообложения (УСН) для уплаты НДС
Что меняется: порог доходов для предпринимателей и компаний, работающих на УСН, после превышения которого возникает обязанность платить НДС, уменьшится в 3 раза — с 60 млн рублей до 20 млн рублей в течение года. В 2027 году этот порог снизится до 15 млн в год, в 2028 — до 10 млн. Ранее правительство планировало снизить пороговый доход на 10 млн рублей сразу с 2026 года.
Важно: с 2025 года на УСН могут работать компании и индивидуальные предприниматели с оборотом до 450 млн рублей в год.
Также у тех, кто применяет упрощёнку, появилась обязанность платить НДС. Но не у всех. НДС в 2025 году платили бизнесы, чей доход за 2024-й превысил 60 млн рублей или уже в течение 2025 года превысил 60 млн — начиная со следующего месяца после превышения. С 2026 года НДС будут платить все предприниматели и компании на упрощёнке, если их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей или уже в течение 2026 года превысил 20 млн рублей — со следующего месяца после превышения.
Сохраняется право применения специальных ставок по НДС в размере 5% и 7% (но при этом они не смогут принимать к вычету входной НДС по расходам), либо применения стандартной ставки 22% с возможностью принятия к вычету НДС по понесённым расходам.
Правительство рассчитывает получить от снижения порога для уплаты НДС работающими на упрощёнке порядка 200 млрд рублей дополнительных доходов. Сама эта мера вводится не для увеличения доходов бюджета, а для предотвращения массовых случаев дробления бизнеса при повышении основной ставки НДС с 20% до 22%.
Важно: с 1 января 2026 года также с 60 млн рублей до 20 млн рублей снижается порог, при котором предприниматели могут использовать патентную систему налогообложения. Полностью запрещено будет работать на патенте для всей стационарной розничной торговли и для всех предпринимателей, которые занимаются перевозкой любых грузов.
Пересмотр льготных тарифов страховых взносов
1. Для компаний малого и среднего бизнеса
Что меняется: с 1 января 2026 года сокращается льгота по уплате страховых взносов за работников для компаний малого и среднего бизнеса.
Для поддержки МСП в России действует правило, согласно которому большинство таких компаний платили взносы по тарифу 30% с 1,5 МРОТ в месяц за каждого сотрудника и 15% — с превышения этой суммы.
С 2026 года льгота сохраняется только для компаний, внесённых в правительственный перечень приоритетных отраслей МСП. Речь идёт о компаниях в сфере электроники, транспорта, обрабатывающей промышленности и ряда других. У таких компаний для применения льготы не менее 70% дохода должно формироваться от основного вида деятельности, который указан в перечне Правительства.
Для компаний, не входящих в перечень Правительства, или компаний из перечня, не выполнивших условие о доле прибыли, будут действовать общие правила: страховые взносы уплачиваются по тарифу 30%, пока доход по отдельному сотруднику не превысит установленную предельную базу. После превышения предельной базы страховые взносы уплачиваются по тарифу 15,1%.
При этом компании, входящие в перечень Правительства, но не выполнившие условие о доле прибыли или исключённые из перечня, утрачивают право на льготные тарифы с начала года, в котором не выполнено условие.
2. Для IT и радиоэлектронных компаний
Для IT-компаний тариф взносов свыше предельной базы остался на прежнем уровне и составляет 7,6%, при этом тариф до предельной базы увеличился с 7,6% до 15%.
Для радиоэлектронных компаний льготу оставили, и даже добавили преференций: тариф до предельной базы на 2026 год остался прежним – 7,6%, а тариф свыше предельной базы снизили с 7,6% до 0%.
3. Для ИП в фиксированном размере, если доход свыше 300 тысяч рублей
За 2026 год ИП заплатят 57 390 ₽ — пп. 1 п. 1.2 ст. 340 НК РФ. Этот платёж — обязательный, даже если ИП не ведёт фактическую деятельность и не получает доход. Если годовой доход ИП превысит 300 тысяч рублей, нужно заплатить ещё 1% с суммы превышения.
Для дополнительных взносов установлен максимальный предел. То есть даже при очень высоком доходе сумма дополнительных взносов не может превысить определённое значение — за 2026 год это 321 818 ₽ (пп. 2 п. 1.2 ст. 340 НК РФ). Получается, что общая максимальная сумма взносов за 2026 год — 379 208 рублей (57 390 + 321 818).
Начисление страховых взносов с выплат руководителям, чья зарплата ниже МРОТ
Что меняется: компании без фактической деятельности с 1 января 2026 года будут платить страховые взносы за директора, даже если его зарплата ниже МРОТ.
Компании, не имеющие отчётности, без сотрудников в штате, но с директором и сохраняющие статус юридического лица, до сих пор не платили страховые взносы. С 1 января 2026 года такие компании будут обязаны платить страховые взносы за директора. Если начисленная зарплата меньше МРОТ и даже если сам директор находится в отпуске без сохранения зарплаты или на неполной ставке, взносы всё равно будут начисляться с полного МРОТ по ставке 30%. С 2026 года МРОТ составит 27 093 рубля. Таким образом, ежемесячная сумма взносов с зарплаты директора, даже если она меньше МРОТ, составит 30% от МРОТ, или 8 128 рублей.
Расширение федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль
Что меняется: с 1 января 2026 года право на применение так называемого федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) по налогу на прибыль можно будет передать любой компании группы, независимо от вида бизнеса и наличия капитальных инвестиций, которая входит в одну группу с компанией, которая соответствует коду ОКВЭД и осуществила в конкретном году соответствующие инвестиции. Перечень ОКВЭД, по которым можно будет применять ФИНВ указан в приложении к Постановлению Правительства РФ № 1638 от 28 ноября 2024 года.
ФИНВ был введён с 1 января 2025 года как льгота при повышении базовой ставки налога на прибыль с 20% до 25%.
Вычет за отчётный год не может превышать 50% суммы инвестиций. Его можно использовать для снижения налоговых выплат в течение 10 лет.
Годовой лимит на предоставление компаниям финансового инвестиционного вычета закладывается в федеральный бюджет.
Применять вычет могут компании, инвестирующие в оборудование и нематериальные активы и работающие только в следующих направлениях бизнеса:
- добыча полезных ископаемых;
- обрабатывающие производства;
- обеспечение электрической энергией, газом и паром, а также кондиционирование воздуха;
- деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
- научные исследования и разработки;
- информационные технологии;
- телекоммуникации.
До сих пор право на такой вычет было у компании, которая делает капитальные инвестиции в производство. А передать право вычета можно другому юридическому лицу внутри группы компаний, только если она занимается одним из этих пяти вышеперечисленных видов деятельности. Теперь это ограничение снимается — компания, претендующая на вычет, может заниматься любым бизнесом, если она входит в группу, где есть компания, попадающая под критерии инвестиционного вычета.
Вместе с расширением законопроектом предусмотрены также и дополнительные ограничения применения ФИНВ.
С 2026 года ограничения в применении ФИНВ распространяются не только на объекты, стоимость которых в налоговом учете сформирована с применением повышающего коэффициента либо к которым применён региональный инвествычет, но на объекты, первоначальная стоимость которых сформирована за счёт субсидий.
Другие налоговые новации-2026
В 2026 году ожидается ещё несколько важных налоговых изменений.
- Вводится налог на игорный бизнес. Букмекерские конторы и тотализаторы будут платить налог в размере 5% с дохода от принятых ставок. Правительство ожидает получить от этого налога до 300 млрд рублей дополнительных доходов.
- Вводится налог на российские дочерние компании международных групп. Если эффективная ставка налога на прибыль таких компаний ниже 15%, нужно будет доплачивать налог до 15% от прибыли. Цель — снизить отток необлагаемых средств таких групп компаний за пределы России.
- С 2026 года земельный и транспортный налог, который сейчас ежеквартально рассчитывают компании и направляют соответствующие уведомления, теперь будет рассчитывать сама налоговая инспекция. Она же будет отправлять налогоплательщикам сообщения с указанием сумм к уплате.
- Отменяется льгота по НДС при передаче прав на российское программное обеспечение.
- Отменяется льгота по НДС для операций и услуг, связанных с расчётами по банковским картам, а также эквайринга.
- Вводится нулевая ставка НДС для операций по реализации сырья и продуктов, содержащих драгоценные металлы, добывающими компаниями аффинажным организациям для аффинажа.
- Вводится порядок налогообложения НДС услуг по предоставлению вычислительных мощностей для майнинга, а также аренды майнинговой инфраструктуры иностранным лицам.
- Вводится освобождение от НДС для услуг операторов инвестиционных платформ.
